Bagaimana ahli waris sebenarnya menerima uang dari trust — bulanan?

Empat jalur, dan dokumen yang menentukan masing-masing

Jalur pertama adalah hak tetap. Bila akta memberi seorang penerima manfaat bernama penghasilan sebuah dana — sewa, dividen, bunga — ia menerimanya sebagai hak, dan tugas trustee adalah administrasi, bukan penilaian. Aturan bawaan Singapura memperlihatkan bentuknya: menurut Pasal 33 Trustees Act 1967, bila seorang penerima manfaat mencapai usia 21 tahun tanpa hak yang telah melekat atas penghasilan, sejak saat itu trustee wajib membayarkan penghasilan harta itu kepadanya. Frekuensi pembayaran adalah soal terpisah dari hak itu sendiri. Bulanan, triwulanan, tahunan, atau atas permintaan adalah keputusan perancangan; tidak ada tanggal pembayaran dalam undang-undang. Ketika sebuah keluarga berkata trust membayar bulanan, yang sedang dijelaskan adalah satu klausul, bukan standar hukum.

Jalur kedua adalah diskresi, dan inilah cara sebagian besar trust keluarga Asia bekerja. Penerima manfaat adalah sebuah kelas orang, dan trustee memutuskan siapa menerima apa, dan kapan. Instrumen yang membawa maksud pendiri ke dalam keputusan itu adalah letter of wishes: bukan bagian dari akta, tidak mengikat trustee, dan justru karena itu menjadi dokumen paling jarang dibaca dalam seluruh struktur. Di sanalah pendiri mencatat bahwa pendidikan dibiayai tanpa perdebatan, bahwa usaha pertama sebaiknya didampingi modal penyerta ketimbang diberikan cuma-cuma, bahwa distribusi naik pada usia tertentu. Trustee yang menyimpang dari letter of wishes tidak melanggarnya. Tetapi trustee tetap terikat kewajiban kehati-hatian menurut Pasal 3A Trustees Act 1967, dan surat itulah catatan tentang untuk apa trust ini ada.

Penarikan modal: jalur yang mengakhiri pertanyaan soal uang saku

Pasal 34 Trustees Act 1967 memperbolehkan trustee membayarkan atau menggunakan uang modal kapan saja, dengan cara apa pun yang menurut diskresi mutlaknya patut, untuk kemajuan atau manfaat orang yang berhak atas modal itu — termasuk orang yang haknya masih bergantung pada tercapainya usia tertentu atau peristiwa lain. Pasal itu memasang batasnya sendiri. Seluruh pembayaran tidak boleh melebihi setengah dari bagian yang diperkirakan atau telah melekat menjadi haknya, dan apa pun yang telah ditarik diperhitungkan terhadap bagian itu ketika akhirnya jatuh. Bila ada pihak lain yang memegang hak seumur hidup atau hak lain yang mendahului atas uang tersebut, pihak itu harus masih ada, telah dewasa, dan memberi persetujuan tertulis. Pasal ini tidak berlaku bagi trust yang dibentuk sebelum 1 September 1929.

Ketentuan bawaan itu adalah lantai, bukan langit-langit: sebuah akta dapat memperluas kewenangan itu sampai seluruh bagian, dan sebagian besar akta keluarga modern memang begitu. Yang memisahkan struktur yang menghasilkan orang dewasa cakap dari struktur yang menghasilkan orang yang bergantung adalah pada apa akta itu mengaitkan penarikannya — sebuah usia, sebuah pernikahan, gelar yang selesai, rencana bisnis yang diminta dinilai trustee, dana penyerta atas modal yang dihimpun sendiri oleh penerima manfaat. Di sinilah seluruh persoalan berputar. Uang saku berakhir, karena bergantung pada orang yang suatu hari berhenti membayar; modal berlanjut, karena dipegang di bawah dokumen yang berumur lebih panjang dari penulisnya. Yang mana dari keduanya yang disediakan dokumen keluarga adalah pertanyaan kepengurusan — dan pendiri dapat menjawabnya tanpa menyebut satu angka pun.

Yang membayar semasa pendiri masih hidup

Tidak ada yang mengharuskan keluarga menunggu. Pendiri bisa membentuk trust sekarang dan menyebut generasi berikutnya sebagai penerima manfaat sekarang, dan Pasal 90(5) Trustees Act 1967 menyatakan tegas bahwa suatu trust tidak menjadi tidak sah semata-mata karena pembentuknya menahan seluruh atau sebagian kewenangan investasi atau fungsi pengelolaan aset — yang menjawab keberatan yang biasanya menutup percakapan ini sebelum dimulai, bahwa membentuk trust berarti menyerahkan kendali. Di luar trust, tiga mekanisme semasa hidup berulang pada keluarga yang peralihannya berjalan baik: porsi ko-investasi, di mana generasi berikutnya berinvestasi berdampingan dengan dana keluarga dengan syarat tertulis; kebijakan dividen tertulis di perusahaan induk keluarga, sehingga distribusi menjadi aturan dan bukan permohonan; dan pekerjaan di dalam kendaraan investasi keluarga sendiri.

Yang terakhir itu adalah pekerjaan, bukan gelar. Menurut FAQ MAS (bank sentral Singapura) tentang skema untuk single family office, seorang profesional investasi yang memenuhi syarat diharapkan dipekerjakan terutama sebagai manajer portofolio, analis riset, atau trader, dan MAS menyatakan tegas bahwa peran yang terutama berkaitan dengan operasional, administrasi, atau keuangan dan akuntansi bukan peran profesional investasi yang memenuhi syarat. MAS juga mendefinisikan keluarga sebagai orang-orang keturunan langsung dari satu leluhur bersama, beserta pasangan kini dan mantan pasangan, anak angkat dan anak tiri — termasuk sepupu dan saudara seayah. Ahli waris yang meminta kursi di family office sedang meminta mandat dengan isi pekerjaan yang orang lain pun bisa dipekerjakan untuk melakukannya, dan justru itulah versi permintaan yang cenderung dihormati pendiri.

Apa yang boleh Anda tanyakan — dan atas apa Anda dipajaki

Menjadi penerima manfaat tidak datang bersama hak atas berkas. Dalam Mustaq Ahmad v Providentia Wealth Management Ltd dan lainnya [2023] SGHCF 52, Family Justice Courts Singapura menelusuri penalaran Privy Council dalam Schmidt v Rosewood Trust Ltd dan menetapkan titik tolaknya dengan jelas: tidak ada penerima manfaat yang berhak begitu saja atas pengungkapan apa pun yang masuk akal disebut dokumen trust. Pengungkapan adalah bagian dari yurisdiksi melekat pengadilan untuk mengawasi trust, dijalankan dengan menimbang kepentingan pemohon, penerima manfaat lain, trustee, dan pihak ketiga. Dalam praktik, posisinya jauh lebih baik bila aktanya sendiri mewajibkan laporan tahunan kepada setiap penerima manfaat dewasa. Keluarga yang memang ingin trust-nya dibaca menyerahkan laporan itu; yang tidak, berperkara untuk mendapatkannya. Ketimpangan yang sama di sisi wasiat dibahas di halaman tentang cara mengetahui isi wasiat ayah.

Pajak melekat pada hak, bukan pada pembayaran. IRAS menyatakan bahwa penerima manfaat yang berdomisili pajak di Singapura dan berhak atas bagian penghasilan trust berdasarkan akta trust, wasiat almarhum, atau hukum waris tanpa wasiat, wajib membayar pajak atas bagian itu pada tarif pajak penghasilan pribadinya — dan hal ini berlaku bahkan bila yang diterima lebih kecil dari bagian haknya. Bila penerima manfaat bukan penduduk pajak, trustee-lah yang membayar, pada tarif trustee yang berlaku, yaitu tarif tunggal 17% sejak Tahun Penetapan 2021. Distribusi modal adalah hal berbeda dari penghasilan. Dan Singapura tidak memungut apa pun atas kematian itu sendiri: bea warisan dihapus untuk kematian yang terjadi pada atau setelah 15 Februari 2008.

Satu batas yang jujur, bagi keluarga yang negara asalnya menerapkan bagian waris wajib. Pasal 90 Trustees Act 1967 menentukan bahwa tidak ada aturan tentang pewarisan yang memengaruhi keabsahan sebuah trust semasa hidup atau pengalihan harta, sepanjang pembentuknya cakap menurut hukum Singapura, hukum domisili atau kewarganegaraannya, atau hukum yang berlaku atas pengalihan itu. Tetapi pasal ini hanya berlaku bila trust dinyatakan tunduk pada hukum Singapura dan para trustee berkedudukan di Singapura, dan sama sekali tidak berlaku bila pembentuknya adalah warga negara Singapura atau berdomisili di Singapura saat trust dibentuk. Singapura melindungi trust-nya. Ia tidak menjawab soal domisili pajak ahli waris sendiri, atau soal apa yang dilakukan pengadilan negara asal terhadap aset yang tidak pernah keluar.