ทายาทได้รับเงินจากทรัสต์จริง ๆ อย่างไร จ่ายรายเดือนหรือไม่
การจ่ายรายเดือนเป็นทางเลือกในการร่างตราสารทรัสต์ ไม่ใช่กฎหมาย เงินเดินทางถึงผู้รับประโยชน์ของทรัสต์สิงคโปร์ได้สี่เส้นทาง และเส้นทางไหนใช้กับคุณเป็นคำถามเกี่ยวกับเอกสาร ไม่ใช่เกี่ยวกับความเมตตาของทรัสตี หนึ่ง สิทธิที่กำหนดไว้แน่นอนในดอกผล สอง การจ่ายตามดุลพินิจ ซึ่งทรัสตีพิจารณาโดยอ้างอิงแต่ไม่ผูกพันตาม letter of wishes (หนังสือแสดงเจตนาของผู้ก่อตั้ง) สาม การจ่ายทุนล่วงหน้า ซึ่ง Trustees Act 1967 (กฎหมายทรัสตี) มาตรา 34 อนุญาตให้ทรัสตีจ่ายเงินทุนได้ทุกเมื่อเพื่อประโยชน์ของผู้รับประโยชน์ โดยมีเพดานตามกฎหมายที่กึ่งหนึ่งของส่วนแบ่งที่พึงได้ และสี่ โครงสร้างที่จ่ายขณะผู้ก่อตั้งยังมีชีวิต มีผลหนึ่งที่เกิดขึ้นเอง คือ IRAS (กรมสรรพากรสิงคโปร์) เก็บภาษีผู้รับประโยชน์ที่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสิงคโปร์จากส่วนแบ่งดอกผลที่ตน มีสิทธิได้รับ ในอัตราภาษีบุคคลธรรมดา แม้จะได้รับจริงน้อยกว่านั้น
อ่านภาษาอื่น: EN · 简体 · 繁體 · ไทย · ID
สี่เส้นทาง และเอกสารที่ตัดสินแต่ละเส้นทาง
เส้นทางแรกคือสิทธิที่กำหนดไว้แน่นอน หากตราสารทรัสต์ให้ดอกผลของกองทุนหนึ่ง ไม่ว่าค่าเช่า เงินปันผล หรือดอกเบี้ย แก่ผู้รับประโยชน์ที่ระบุชื่อ ผู้นั้นได้รับโดยสิทธิ และหน้าที่ของทรัสตีคือการบริหารจัดการ ไม่ใช่การใช้วิจารณญาณ กฎเริ่มต้นของสิงคโปร์แสดงรูปร่างของเรื่องนี้ ตาม Trustees Act 1967 มาตรา 33 เมื่อผู้รับประโยชน์อายุครบ 21 ปีโดยยังไม่มีสิทธิเด็ดขาดในดอกผล ทรัสตีต้องจ่ายดอกผลของทรัพย์สินนั้นให้แก่เขานับแต่เวลานั้น ส่วนความถี่ในการจ่ายเป็นคนละเรื่องกับตัวสิทธิ รายเดือน รายไตรมาส รายปี หรือจ่ายเมื่อร้องขอ ล้วนเป็นการตัดสินใจตอนร่างเอกสาร กฎหมายไม่ได้กำหนดวันจ่ายไว้ เมื่อครอบครัวบอกว่าทรัสต์จ่ายรายเดือน สิ่งที่กำลังอธิบายคือข้อสัญญาหนึ่งข้อ ไม่ใช่มาตรฐานทางกฎหมาย
เส้นทางที่สองคือดุลพินิจ ซึ่งเป็นวิธีที่ทรัสต์ครอบครัวส่วนใหญ่ในเอเชียทำงานจริง ผู้รับประโยชน์เป็นกลุ่มบุคคล และทรัสตีเป็นผู้ตัดสินว่าใครได้เท่าไรและเมื่อใด เอกสารที่นำเจตนาของผู้ก่อตั้งเข้าสู่การตัดสินนั้นคือ letter of wishes ซึ่งไม่ใช่ส่วนหนึ่งของตราสารทรัสต์ ไม่ผูกพันทรัสตี และด้วยเหตุผลเดียวกันนี้เอง จึงเป็นเอกสารที่ถูกอ่านน้อยที่สุดในโครงสร้างทั้งหมด ที่นั่นคือที่ที่ผู้ก่อตั้งบันทึกว่าค่าเล่าเรียนต้องจ่ายโดยไม่ต้องถกเถียง ว่าธุรกิจแรกควรได้เงินสมทบมากกว่าเงินให้เปล่า ว่าการจ่ายจะเพิ่มขึ้นเมื่อถึงอายุที่ระบุ ทรัสตีที่ไม่ทำตาม letter of wishes ไม่ถือว่าผิดสัญญา แต่ทรัสตียังต้องปฏิบัติตามหน้าที่ใช้ความระมัดระวังตามกฎหมายใน Trustees Act 1967 มาตรา 3A และ letter of wishes คือบันทึกว่าทรัสต์นี้มีไว้เพื่ออะไร
การจ่ายทุนล่วงหน้า เส้นทางที่ยุติคำถามเรื่องเงินเดือนที่พ่อให้
Trustees Act 1967 มาตรา 34 ให้ทรัสตีจ่ายหรือใช้เงินทุนได้ทุกเมื่อ ในลักษณะใดก็ได้ตามที่เห็นสมควรโดยดุลพินิจเด็ดขาด เพื่อประโยชน์หรือความก้าวหน้าของผู้มีสิทธิในเงินทุนนั้น รวมถึงผู้ที่สิทธิยังมีเงื่อนไขว่าต้องมีอายุครบตามที่กำหนดหรือมีเหตุการณ์อื่นเกิดขึ้น ตัวมาตราเองกำหนดขอบเขตไว้ เงินที่จ่ายรวมกันต้องไม่เกินกึ่งหนึ่งของส่วนแบ่งที่ผู้นั้นพึงได้หรือมีสิทธิเด็ดขาด และสิ่งที่จ่ายไปแล้วต้องนำมาหักออกจากส่วนแบ่งเมื่อสิทธิตกได้เสียในที่สุด หากมีผู้อื่นถือสิทธิในดอกผลตลอดชีพหรือสิทธิอื่นที่มาก่อน ผู้นั้นต้องยังมีชีวิต บรรลุนิติภาวะ และให้ความยินยอมเป็นหนังสือ มาตรานี้ไม่ใช้กับทรัสต์ที่ก่อตั้งก่อนวันที่ 1 กันยายน 1929
ค่าเริ่มต้นตามกฎหมายนี้คือพื้น ไม่ใช่เพดาน ตราสารทรัสต์ขยายอำนาจนี้ให้ครอบคลุมส่วนแบ่งทั้งหมดได้ และตราสารครอบครัวสมัยใหม่ส่วนใหญ่ก็เขียนเช่นนั้น สิ่งที่แยกโครงสร้างซึ่งสร้างผู้ใหญ่ที่มีความสามารถ ออกจากโครงสร้างที่สร้างผู้พึ่งพิง คือจุดที่ตราสารผูกการจ่ายทุนไว้ ไม่ว่าจะเป็นอายุ การสมรส ปริญญาที่จบแล้ว แผนธุรกิจที่ให้ทรัสตีประเมิน หรือเงินสมทบที่จับคู่กับทุนที่ผู้รับประโยชน์ระดมมาเอง นี่คือเส้นแบ่งที่เรื่องทั้งหมดหมุนรอบ เงินที่ให้เป็นงวดย่อมสิ้นสุด เพราะขึ้นอยู่กับคนที่วันหนึ่งจะหยุดจ่าย ส่วนทุนดำเนินต่อไป เพราะถือครองภายใต้เอกสารที่มีอายุยืนกว่าผู้เขียน ครอบครัวจัดวางแบบไหนไว้ในเอกสาร เป็นคำถามเชิงการดูแลรักษาสมบัติ และผู้ก่อตั้งตอบได้โดยไม่ต้องเปิดเผยตัวเลขแม้แต่ตัวเดียว
สิ่งที่จ่ายขณะผู้ก่อตั้งยังมีชีวิต
ไม่มีกฎใดบังคับให้ครอบครัวต้องรอ ผู้ก่อตั้งตั้งทรัสต์วันนี้และระบุคนรุ่นถัดไปเป็นผู้รับประโยชน์วันนี้ได้ และ Trustees Act 1967 มาตรา 90(5) ระบุชัดว่า ทรัสต์หรือการจัดการทรัพย์สินไม่เป็นโมฆะเพียงเพราะผู้ก่อตั้งสงวนอำนาจการลงทุนหรือหน้าที่บริหารสินทรัพย์ทั้งหมดหรือบางส่วนไว้ ซึ่งตอบข้อกังวลที่มักปิดบทสนทนานี้ก่อนเริ่ม ว่าการตั้งทรัสต์เท่ากับยกการควบคุมให้คนอื่น นอกเหนือจากทรัสต์ มีสามกลไกที่ปรากฏซ้ำในครอบครัวที่ส่งไม้ต่อได้ราบรื่น หนึ่ง วงเงินร่วมลงทุน ที่คนรุ่นถัดไปลงทุนเคียงข้างกองทุนครอบครัวตามเงื่อนไขที่เป็นลายลักษณ์อักษร สอง นโยบายเงินปันผลที่เขียนไว้ในบริษัทโฮลดิ้งของครอบครัว เพื่อให้การจ่ายเป็นกฎ ไม่ใช่การร้องขอ และสาม การเข้าทำงานในบริษัทลงทุนของครอบครัวเอง
ข้อสุดท้ายนี้คืองาน ไม่ใช่ตำแหน่ง ตามคำถามที่พบบ่อยของ MAS (ธนาคารกลางสิงคโปร์) เรื่องมาตรการสำหรับ single family office ผู้เชี่ยวชาญด้านการลงทุนที่เข้าเกณฑ์ต้องได้รับการจ้างงานหลักในฐานะผู้จัดการพอร์ตโฟลิโอ นักวิเคราะห์วิจัย หรือเทรดเดอร์ และ MAS ระบุชัดว่าบทบาทที่เกี่ยวข้องหลักกับงานปฏิบัติการ งานธุรการ หรืองานการเงินและบัญชี ไม่ถือเป็นบทบาทผู้เชี่ยวชาญด้านการลงทุนที่เข้าเกณฑ์ MAS ยังนิยามคำว่าครอบครัวว่าหมายถึงผู้สืบสันดานโดยตรงจากบรรพบุรุษร่วมกัน พร้อมคู่สมรสปัจจุบันและอดีต บุตรบุญธรรมและบุตรติด รวมถึงลูกพี่ลูกน้องและพี่น้องต่างมารดา ทายาทที่ขอที่นั่งใน family office จึงกำลังขอขอบเขตงานที่คนอื่นก็ถูกจ้างมาทำได้ และนั่นคือเหตุผลที่คำขอเวอร์ชันนี้มักได้รับความเคารพจากผู้ก่อตั้ง
สิ่งที่คุณถามได้ และสิ่งที่คุณจะถูกเก็บภาษี
การเป็นผู้รับประโยชน์ไม่ได้มาพร้อมสิทธิเข้าถึงแฟ้มเอกสาร ในคดี Mustaq Ahmad v Providentia Wealth Management Ltd และคณะ [2023] SGHCF 52 ศาลครอบครัวสิงคโปร์ทบทวนเหตุผลของคณะองคมนตรีในคดี Schmidt v Rosewood Trust Ltd แล้ววางจุดตั้งต้นไว้ชัดเจนว่า ไม่มีผู้รับประโยชน์รายใดมีสิทธิโดยเด็ดขาดที่จะเรียกให้เปิดเผยสิ่งที่พออ้างได้ว่าเป็นเอกสารทรัสต์ การเปิดเผยเป็นส่วนหนึ่งของอำนาจกำกับดูแลทรัสต์ที่ศาลมีอยู่โดยธรรมชาติ และใช้โดยชั่งน้ำหนักประโยชน์ของผู้ร้อง ผู้รับประโยชน์รายอื่น ทรัสตี และบุคคลภายนอก ในทางปฏิบัติ สถานะจะดีกว่ามากหากตราสารทรัสต์กำหนดให้จัดทำบัญชีประจำปีส่งผู้รับประโยชน์ที่บรรลุนิติภาวะทุกคน ครอบครัวที่ตั้งใจให้ทรัสต์ถูกอ่านจะส่งบัญชีให้เอง ครอบครัวที่ไม่ตั้งใจ ต้องไปเอามาจากศาล เรื่องความไม่สมมาตรแบบเดียวกันในฝั่งพินัยกรรม อยู่ในหน้าเรื่องการค้นหาว่าพินัยกรรมของพ่อเขียนอะไรไว้
ภาระภาษีผูกกับสิทธิ ไม่ได้ผูกกับการจ่ายเงิน IRAS ระบุว่าผู้รับประโยชน์ที่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสิงคโปร์ และมีสิทธิได้รับส่วนแบ่งดอกผลของทรัสต์โดยผลของตราสารทรัสต์ พินัยกรรมของผู้ตาย หรือกฎหมายว่าด้วยการรับมรดกโดยไม่มีพินัยกรรม ต้องเสียภาษีจากส่วนแบ่งนั้นในอัตราภาษีบุคคลธรรมดา และข้อนี้ใช้บังคับแม้ผู้รับประโยชน์จะได้รับจริงน้อยกว่าส่วนแบ่งที่พึงได้ หากผู้รับประโยชน์ไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสิงคโปร์ ทรัสตีเป็นผู้เสียภาษีแทนในอัตราทรัสตีที่ใช้บังคับ ซึ่งเป็นอัตราคงที่ 17% ตั้งแต่ปีประเมิน 2021 การจ่ายเงินทุนเป็นคนละเรื่องกับดอกผล และสิงคโปร์ไม่เก็บอะไรจากการเสียชีวิตเอง ภาษีมรดกถูกยกเลิกสำหรับการเสียชีวิตตั้งแต่วันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2008 เป็นต้นไป
ข้อจำกัดหนึ่งที่ต้องพูดตรง ๆ สำหรับครอบครัวที่ประเทศบ้านเกิดมีระบบส่วนแบ่งมรดกบังคับ Trustees Act 1967 มาตรา 90 กำหนดว่า ไม่มีกฎเกณฑ์เรื่องการรับมรดกหรือการสืบทอดใดกระทบความสมบูรณ์ของทรัสต์หรือการโอนทรัพย์ขณะมีชีวิต หากผู้ก่อตั้งมีความสามารถตามกฎหมายสิงคโปร์ กฎหมายภูมิลำเนาหรือสัญชาติของตน หรือกฎหมายที่ใช้บังคับกับการโอนนั้น แต่มาตรานี้ใช้เฉพาะเมื่อทรัสต์ระบุให้อยู่ภายใต้กฎหมายสิงคโปร์และทรัสตีมีถิ่นที่อยู่ในสิงคโปร์ และไม่ใช้เลยหากขณะก่อตั้งผู้ก่อตั้งเป็นพลเมืองสิงคโปร์หรือมีภูมิลำเนาในสิงคโปร์ สิงคโปร์คุ้มครองตัวทรัสต์ แต่ไม่ได้ตอบแทนคุณเรื่องถิ่นที่อยู่ทางภาษีของทายาทเอง หรือเรื่องที่ศาลในประเทศบ้านเกิดจะทำอย่างไรกับทรัพย์สินที่ไม่เคยออกนอกประเทศ