家族信託在台灣做還是新加坡做？費用、門檻與稅，一次對照

父親為子女成立信託的那一天，贈與稅就到了，受託人在台北或新加坡都一樣

先看機制，因為它決定金額。信託法第1條：信託是委託人將財產權移轉，使受託人為受益人之利益管理或處分信託財產之關係。遺產及贈與稅法第5條之1接著規定，契約明定受益人為非委託人者，視為贈與；第24條之1以訂約日為贈與行為發生日。先自益、日後變更為他益，或日後追加財產，於變更、追加時課稅。自益信託方向相反：第5條之2對移轉給受託人不課贈與稅，第3條之2則就其未領受之信託利益課遺產稅。

算一次，看量級。方法：經常居住中華民國境內的父親，115年以現金新臺幣1億元成立信託，全部信託利益歸兩名子女。第10條之2第1款以信託金額為贈與價值。依財政部114年11月27日製表，免稅額244萬元，2,811萬元以下10%、至5,621萬元15%、超過部分20%，應納贈與稅1,529萬6,000元，由委託人繳納。對照信託公會所列安養信託制式契約最高年費率0.5%，受託人要收約30年，才抵得上成立當天這筆稅。

有三件事改變不了這個數字。第3條對經常居住境內國民就境內外財產之贈與課稅，第5條之1不問受託人在哪裡。第15條仍把死亡前二年內贈與配偶及各順序繼承人之財產視為遺產。至於「本金自益、孳息他益」，第10條之2以郵政一年期定儲利率折現計價；財政部100年5月6日台財稅字第10000076610號令已釋明：訂約時盈餘已明確或可得確定，或委託人能控制分配者，該孳息仍屬委託人所得，交付時再課贈與稅。

沒有一家銀行公開客製化家族信託的價格；公開的費率，屬於安養信託

搜尋結果用沒有日期的數字填補的，正是這個空白。信託業法第19條規定，信託契約應記載受託人之報酬標準、種類、計算方法、支付時期及方法；費用是每份契約的條款，不是主管機關的費率表。元大商業銀行113年7月版收費標準寫得直接：客製化專案信託的簽約費、信託管理費與其他費用，均依個別契約與客戶議定。信託公會的安養信託比較表（115年10月16日讀取時未標日期，並自註僅供參考），對各家客製化契約也都寫「個案報價」或「另議」。

該表公開的是安養信託制式契約的價格，而且不高：簽約手續費多在1,000元至5,000元，少數按信託財產比例收；管理費年率多在0.2%至0.5%，有每月最低收費，少數最高到1%。承作門檻從「無」到100萬元。信託法本身沒有任何最低金額。所以任何銀行、顧問或部落格寫的家族信託「門檻」與「費用」，都是該機構撰文當天的報價：可以拿來詢價，不能當成規則。

這筆費用買到的是法律效果，不是稅。信託法第12條：對信託財產不得強制執行，但信託前已存在之權利等除外。第4條：應登記財產未經信託登記、有價證券未載明、股票未通知發行公司，均不得對抗第三人。第6條：信託有害委託人之債權人者，得聲請法院撤銷，成立後六個月內委託人受破產宣告者推定有害；第7條撤銷權自知悉起一年、自行為時起十年消滅。信託業法第33條：非信託業不得辦理不特定多數人委託之信託業務。

台灣已就百年家族信託取得共識；讓它運作的那份函釋，到115年10月16日仍未發布

金管會115年5月5日新聞稿：行政院政務委員邀集財政部、法務部與金管會研商，就「連續受益人信託」存續期間可長達一百年及課稅原則獲致共識。法務部112年函釋已確認，現行信託法下約定明確存續期間且受益人可得確定者，得安排連續受益人。共識內容：契約約定存續期間（不超過100年）與受益權變更條件，後順位受益人因條件成就取得受益權，無涉贈與或繼承，不課贈與稅與遺產稅；財政部將據以發布函釋。

局外的繼承人有兩點要讀清楚。第一是條件：存續期間內，委託人及受益人對信託財產及受益權不具決定權與實質影響力。只課一次稅的代價，是創辦人放手。第二是時點：我們檢視財政部賦稅署115年4月下旬至10月16日的新聞稿，未見這份函釋；金管會新聞稿也未觸及第5條之1，成立時的贈與稅仍在。百年期限上，台灣與新加坡的差距在紙面上已經拉近，台灣這一側還差一紙函令。

新加坡信託改變的是誰持有資產、由哪個法院讀契約；台灣的稅與台灣的土地，原地不動

新加坡法規資料庫115年10月16日版本的受託人法（Trustees Act 1967）第90條：委託人生前成立信託或移轉動產入信託而有行為能力者，繼承規則不影響其效力；前提是委託人非新加坡公民、未以新加坡為住所，信託明定適用新加坡法，且受託人居住於新加坡。信託期間可達100年。信託公司法（Trust Companies Act 2005）第3條規定經營信託業務須領照；金融管理局（MAS）名錄當日列有67家持牌信託公司。兩者都不公布收費標準。

再說它不改變什麼。成立時的贈與與日後的遺產，仍依遺贈稅法第1條、第3條、第5條之1在台灣課稅。低稅負區控股公司股份放進信託，仍在所得基本稅額條例第12條之1個人CFC制度內（112年1月1日施行）；新加坡列在財政部112年12月21日更新之低稅負區參考名單的「僅就境內來源所得課稅或匯回始課稅」類。財政部114年2月4日提醒：以CFC股份為信託財產者，受託人每年1月底前申報信託所得，境外受託人須委託境內代理人。

它也伸不進台灣。第90條拘束的是新加坡法院，不是台北的法院；台灣土地仍歸台灣法律與地政機關，遺囑信託依第3條之2於死亡時課遺產稅，並如「特留分能不能規避」那一頁所述受扣減。臺新所得稅協定新約115年2月13日生效後的請求交換資訊管道，見「國稅局怎麼查海外所得與海外資產」那一頁。誠實的分工：台灣境內財產與安養資金放台灣信託，價格公開；境外動產在需要延續與中立法院時放新加坡。稅兩邊一樣，所以這份契約最好趁大家都在時一起讀。