Pajak warisan Taiwan 2026: berapa ambang bebas pajaknya, dan apakah aset di luar negeri ikut dihitung?

Angka yang tercetak dalam undang-undang bukan angka yang Anda bayar

Inilah satu-satunya alasan mengapa begitu banyak tabel yang beredar keliru, dan layak dipahami sekali untuk seterusnya. Undang-Undang Pajak Warisan dan Hibah Taiwan memuat angka dasar yang tidak bergerak bertahun-tahun: Pasal 18 menetapkan ambang bebas pajak NT$12 juta; Pasal 17 menetapkan pengurang pasangan NT$400.000, tiap keturunan garis lurus NT$40.000, tiap orang tua NT$1 juta, pengurang disabilitas berat NT$5 juta, dan biaya pemakaman NT$1 juta; Pasal 13 menetapkan lapisan tarif 10% sampai NT$50 juta, 15% sampai NT$100 juta, dan 20% di atasnya. Membaca undang-undangnya saja, setiap angka tadi adalah angka yang salah untuk dicantumkan dalam surat pemberitahuan.

Pasal 12-1 adalah kuncinya. Pasal itu mengatur bahwa ambang bebas pajak, besaran lapisan tarif, besaran yang tidak diperhitungkan dalam harta warisan bruto untuk perkakas sehari-hari dan alat kerja pewaris, serta pengurang untuk pasangan, keturunan garis lurus, orang tua, saudara kandung, kakek-nenek, biaya pemakaman, dan disabilitas, masing-masing dinaikkan setiap kali indeks harga konsumen naik secara kumulatif 10% atau lebih sejak pos itu terakhir disesuaikan — dibulatkan ke NT$10.000 terdekat. Indeks yang dipakai adalah rata-rata dua belas bulan yang diterbitkan Direktorat Jenderal Anggaran, Akuntansi dan Statistik, dihitung dari November tahun sebelumnya sampai akhir Oktober. Ayat keduanya membebankan kewajiban: Kementerian Keuangan harus menghitung dan mengumumkan, sebelum akhir Desember setiap tahun, angka-angka yang berlaku bagi perkara pewarisan dan hibah pada tahun berikutnya.

Karena tiap pos punya tahun dasarnya sendiri, angka-angkanya perlahan berpencar. Pengumuman 2026 Kementerian sendiri menjelaskannya: ambang bebas pajak terakhir disesuaikan untuk 2022, besaran yang dikecualikan dan seluruh pengurang terakhir disesuaikan untuk 2024, dan besaran lapisan tarif terakhir disesuaikan untuk 2025 — dan dalam tiap kasus, indeks 2026 belum naik 10% di atas tahun dasar pos itu sendiri, sehingga tidak satu pun berubah. Itulah sebabnya ambang bebas pajak terbaca NT$13,33 juta sejak 2022 sementara pengurang dan lapisan tarif bergerak di bawahnya pada tahun yang berbeda-beda. Tabel yang benar soal ambang bebas pajak bisa tertinggal dua tahun soal lapisan tarif, dan biasanya memang begitu.

Angka lengkap 2026, dan pengurang yang terlambat diketahui keluarga

Untuk setiap kematian yang terjadi pada atau setelah 1 Januari 2026: ambang bebas pajak NT$13,33 juta. Pengurang — pasangan NT$5,53 juta; tiap keturunan garis lurus NT$560.000, ditambah NT$560.000 lagi untuk setiap tahun seorang ahli waris di bawah umur belum mencapai kedewasaan; tiap orang tua NT$1,38 juta; tambahan NT$6,93 juta bagi mereka yang bersertifikat disabilitas berat menurut Undang-Undang Perlindungan Hak Penyandang Disabilitas atau pasien menurut Undang-Undang Kesehatan Jiwa; NT$560.000 untuk tiap saudara kandung atau kakek-nenek yang ditanggung pewaris, juga dengan tambahan untuk yang di bawah umur; dan biaya pemakaman NT$1,38 juta. Tidak diperhitungkan dalam harta bruto: perkakas dan peralatan sehari-hari pewaris sampai NT$1 juta, dan alat kerjanya sampai NT$560.000. Lapisan tarif: 10% atas warisan neto sampai NT$56,21 juta, 15% atas bagian antara NT$56,21 juta dan NT$112,42 juta, 20% di atas NT$112,42 juta. Warisan neto berarti harta bruto dikurangi pengurang tersebut dan ambang bebas pajak.

Ada tiga ketentuan yang memberatkan keluarga dan rutin terlewat. Pasal 17 ayat kedua: apabila pewaris adalah warga negara yang tidak berkediaman tetap di Taiwan, atau bukan warga negara sama sekali, maka pengurang untuk pasangan, keturunan, orang tua, disabilitas, saudara kandung dan kakek-nenek yang ditanggung, tanah pertanian, serta harta yang sebelumnya sudah dikenai pajak warisan, sama sekali tidak berlaku — hanya pengurang untuk pajak dan denda, utang yang belum dilunasi, biaya pemakaman, dan biaya pelaksanaan yang tersisa, dan itu pun sebatas yang timbul di Taiwan. Ayat yang sama mencabut pengurang pasangan sampai kakek-nenek dari ahli waris mana pun yang menolak warisan. Pasal 15 menarik kembali ke dalam harta bruto segala pemberian dalam dua tahun sebelum kematian kepada pasangan, kepada ahli waris menurut urutan Pasal 1138 dan 1140 Kitab Undang-Undang Hukum Perdata, atau kepada pasangan ahli waris tersebut — pengalihan menjelang ajal itu dihitung, bukan dihindari.

Satu ketentuan justru menguntungkan dan layak diketahui. Pasal 17-1 memperbolehkan wajib pajak mengurangkan jumlah tuntutan pasangan yang masih hidup atas pembagian selisih sisa harta perkawinan menurut Pasal 1030-1 Kitab Undang-Undang Hukum Perdata. Ini uang sungguhan dan sering menjadi pengurang tunggal terbesar dalam harta warisan biasa. Ada jebakannya: jika jumlah yang dituntut tidak benar-benar diserahkan kepada pasangan dalam satu tahun sejak tanggal surat keterangan lunas pajak atau surat keterangan bebas pajak diterbitkan, otoritas pajak dapat menagih kembali pajak atas bagian yang belum diserahkan itu kapan saja dalam lima tahun berikutnya. Mencantumkannya dalam surat pemberitahuan lalu membiarkan uangnya tetap utuh di dalam keluarga adalah cara sebuah warisan yang sudah selesai dibuka kembali.

Apakah rekening Singapura ikut dihitung bergantung pada dua kata: berkediaman tetap

Pasal 1 Undang-Undang Pajak Warisan dan Hibah menarik seluruh garisnya. Apabila seorang warga negara Republik Tiongkok yang berkediaman tetap di Taiwan meninggal dengan meninggalkan harta, pajak warisan dikenakan atas keseluruhan hartanya baik di dalam maupun di luar Taiwan. Apabila pewaris adalah warga negara yang tidak berkediaman tetap di Taiwan, atau bukan warga negara, pajak hanya dikenakan atas harta yang ditinggalkannya di dalam Taiwan. Tidak ada kategori ketiga dan tidak ada hak memilih. Bagi sebagian besar pendiri usaha Taiwan, jawaban atas pertanyaan yang ditanyakan setiap keluarga — apakah uang di Singapura ikut dihitung — sederhana saja: ya, dan sudah ya sejak hari uang itu dikirim.

Pasal 4 mendefinisikan istilah itu, dan cakupannya lebih luas daripada dugaan keluarga. Seseorang berkediaman tetap di Taiwan jika salah satu terpenuhi: ia memiliki domisili di Taiwan dalam dua tahun sebelum kematian, atau ia tidak berdomisili tetapi bertempat tinggal di Taiwan dan, dalam dua tahun itu, berada di Taiwan lebih dari 365 hari secara kumulatif. Mempertahankan pendaftaran rumah tangga dan sebuah rumah di Taipei sudah memenuhi syarat pertama tanpa siapa pun perlu menghitung hari. Memindahkan aset tidak memindahkan orangnya, dan ujiannya menatap orangnya.

Pasal 9 kemudian menentukan letak tiap aset. Saham dan setoran modal terletak di lokasi kantor pusat lembaga penerbit atau perusahaan yang diinvestasikan; simpanan bank dan barang titipan terletak di kantor atau tempat usaha lembaga keuangan; suatu piutang terletak di tempat debitur berkediaman atau berkantor; benda bergerak dan tidak bergerak di lokasinya, tetapi kapal, kendaraan, dan pesawat udara di tempat pendaftarannya; paten, merek, dan hak cipta di instansi pendaftarnya. Jadi perusahaan induk yang didirikan di Panama dan saham pada perusahaan Hong Kong, dari segi letak harta, memang berada di luar negeri — dan bagi pewaris Taiwan yang berkediaman tetap, keduanya tetap dikenai pajak penuh berdasarkan Pasal 1. Letak harta menentukan ke dalam harta warisan mana aset itu jatuh; ia tidak menentukan apakah Taiwan bisa menjangkaunya.

Pasal 11 memberi satu-satunya keringanan, dan lebih sempit daripada kedengarannya. Pajak warisan atau hibah yang sudah dibayar atas harta di luar negeri menurut hukum negara tempat harta itu berada dapat dikreditkan terhadap pajak Taiwan, tetapi wajib pajak harus menyerahkan bukti pembayaran yang diterbitkan otoritas pajak negara tersebut, dilegalisasi oleh kedutaan atau konsulat Republik Tiongkok di sana — atau, bila tidak ada, oleh akuntan publik atau notaris setempat. Kreditnya dibatasi tidak melebihi tambahan pajak Taiwan yang timbul karena memasukkan harta luar negeri itu ke dalam perhitungan. Ini kredit atas pajak yang benar-benar dibayar di luar negeri, bukan potongan karena menaruh aset di luar negeri.

Yang diubah struktur Singapura, dan yang jelas-jelas tidak diubahnya

Mulai dari bagian yang mengecewakan, karena itulah bagian yang tidak disebut para penjual jasa. Singapura tidak memungut bea warisan atas kematian pada atau setelah 15 Februari 2008, dan tidak memiliki pajak pewarisan, pajak hibah, maupun pajak kekayaan neto. Bagi seorang ayah Taiwan yang berkediaman tetap di Taiwan, fakta itu tidak mengurangi pajak warisan Taiwannya satu dolar pun. Lebih buruk lagi, fakta itu justru mencabut satu-satunya keringanan yang ditawarkan Pasal 11: tidak ada pajak yang dibayar di luar negeri, maka tidak ada yang bisa dikreditkan. Aset di Singapura dikenai pajak di Taiwan penuh pada 10, 15, dan 20 persen, persis seolah-olah tidak pernah pergi. Siapa pun yang memberi tahu keluarga Taiwan bahwa memindahkan uang ke Singapura menurunkan tagihan pajak warisan Taiwan sedang menggambarkan struktur yang tidak ada.

Yang diubah Singapura adalah likuiditas dan jadwal, dan untuk harta besar itulah beda antara sebuah rencana dan penjualan obral. Jamnya pendek. Pasal 23 mensyaratkan surat pemberitahuan pajak warisan dalam enam bulan sejak tanggal kematian, disampaikan kepada kantor pajak wilayah pendaftaran rumah tangga. Pasal 30 kemudian mensyaratkan pembayaran dalam dua bulan sejak surat ketetapan diterima, dengan satu kali perpanjangan dua bulan atas permohonan; bila pajaknya NT$300.000 atau lebih dan wajib pajak benar-benar tidak sanggup membayar tunai, ia dapat mengajukan sampai delapan belas angsuran dengan jarak tidak lebih dari dua bulan, berbunga sesuai suku bunga deposito satu tahun kantor pos. Dan inilah kalimat yang menentukan perkara: pembayaran dengan barang menurut Pasal 30 terbatas pada objek pajak yang terletak di dalam Taiwan, atau harta lain wajib pajak yang mudah diuangkan dan disimpan. Harta warisan yang sebagian besar berupa saham perusahaan induk lepas pantai tidak bisa melunasi tagihan pajak Taiwan dengan saham itu. Pajak atas aset luar negeri jatuh tempo di Taiwan, dalam bentuk tunai, menurut jam Taiwan — sementara aset luar negerinya sendiri masih tertahan di balik proses waris atau administrator saham asing.

Trust yang didirikan semasa hidup pendiri menyerang ketidakcocokan itu secara langsung, dan hanya berhasil bila dilakukan ketika ia masih hidup dan sehat. Aset yang dimasukkan ke dalam trust Singapura sebelum kematian tidak berada dalam harta warisan pada saat kematian: ia tidak menunggu penetapan pengurusan harta, tidak dibekukan sementara para ahli waris berselisih, dan trustee dapat membagikan atau meminjamkan berdasarkan akta pada hari pajak jatuh tempo. Singapura menopang arsitektur itu secara langsung — jangka waktu trust sampai 100 tahun, tidak ada daftar trust publik, dan Pasal 90 Trustees Act 1967 melindungi trust berhukum Singapura dengan trustee berkedudukan di Singapura dari tuntutan bagian mutlak ahli waris menurut hukum asing, sepanjang pendiri trust bukan warga negara Singapura dan tidak berdomisili di Singapura saat trust dibentuk — syarat yang lazimnya dipenuhi pendiri usaha Taiwan.

Sekarang batas-batas jujurnya, sebab halaman yang menghilangkannya adalah cara keluarga membeli sengketa. Pasal 90 mengikat pengadilan Singapura; ia tidak mengikat pengadilan Taiwan, dan tuntutan bagian mutlak menurut Pasal 1223 Kitab Undang-Undang Hukum Perdata yang diajukan di Taipei atas aset yang terletak di Taiwan diputus di Taipei. Penyerahan aset yang dilakukan ketika kecakapan pendiri sudah bisa dipersoalkan akan diserang atas dasar itu dan umumnya gagal. Pengalihan dalam jendela dua tahun sebelum kematian ditarik kembali oleh Pasal 15, di mana pun trustee-nya berada. Dan trust yang didirikan oleh pendiri yang masih hidup adalah sebuah hibah: ia memicu pajak hibah Taiwan, dengan ambang bebas pajak tahunan NT$2,44 juta untuk 2026 dan lapisan tarif 10, 15, dan 20 persen yang sama pada NT$28,11 juta dan NT$56,21 juta. Singapura mengeluarkan satu kategori aset dari antrean dan menaruh uang tunai di tempat tenggat berada. Ia tidak mengeluarkan keluarga itu dari Taiwan, dan tidak mengeluarkan harta warisannya dari jaring pajak Taiwan.