ภาษีมรดกไต้หวันปี 2026: ค่าลดหย่อนยกเว้นเท่าไร และทรัพย์สินในต่างประเทศนับด้วยไหม
13.33 ล้านดอลลาร์ไต้หวัน และใช่ — ถ้าผู้ตายมีถิ่นที่อยู่เป็นปกติในไต้หวัน ภาษีมรดกจะเก็บจากกองมรดกทั่วโลกของเขา รวมบัญชีในสิงคโปร์ด้วย สำหรับการตายที่เกิดขึ้นในปี 2026 กระทรวงการคลังไต้หวันกำหนดค่ายกเว้นไว้ที่ 13.33 ล้าน ค่าลดหย่อนคู่สมรส 5.53 ล้าน ผู้สืบสันดานคนละ 560,000 บิดามารดาคนละ 1.38 ล้าน ผู้พิการรุนแรง 6.93 ล้าน และค่าจัดงานศพ 1.38 ล้าน ส่วนอัตราภาษีสามขั้นคือ 10% สำหรับมรดกสุทธิถึง 56.21 ล้าน 15% ถึง 112.42 ล้าน และ 20% ส่วนที่เกิน ประกาศลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2025 อย่าอ่านตัวเลขเหล่านี้จากตัวบทกฎหมาย: มาตรา 18 ยังเขียนว่า 12 ล้าน และมาตรา 13 ยังเขียนว่า 50 ล้าน เพราะตัวบทเก็บฐานไว้ แล้วมาตรา 12-1 จึงปรับตามดัชนีราคาผู้บริโภค
อ่านภาษาอื่น: EN · 简体 · 繁體 · ไทย · ID
ตัวเลขที่พิมพ์ในกฎหมาย ไม่ใช่ตัวเลขที่คุณต้องจ่าย
นี่คือเหตุผลเดียวที่ทำให้ตารางที่เผยแพร่กันจำนวนมากผิด และควรเข้าใจให้จบในครั้งเดียว พระราชบัญญัติภาษีมรดกและการให้ของไต้หวันบรรจุตัวเลขฐานที่ไม่ขยับมาหลายปี มาตรา 18 กำหนดค่ายกเว้นไว้ 12 ล้านดอลลาร์ไต้หวัน มาตรา 17 กำหนดค่าลดหย่อนคู่สมรส 400,000 ผู้สืบสันดานคนละ 40,000 บิดามารดาคนละ 1 ล้าน ผู้พิการรุนแรง 5 ล้าน และค่าจัดงานศพ 1 ล้าน ส่วนมาตรา 13 กำหนดขั้นอัตราไว้ที่ 10% ถึง 50 ล้าน 15% ถึง 100 ล้าน และ 20% ส่วนที่เกิน อ่านแต่ตัวบท ทุกตัวเลขที่ว่ามาคือตัวเลขผิดสำหรับใส่ในแบบแสดงรายการ
มาตรา 12-1 คือกุญแจ มาตรานี้กำหนดว่า ค่ายกเว้น จำนวนขั้นอัตราภาษี จำนวนที่ไม่นับรวมในกองมรดกสำหรับเครื่องใช้ในชีวิตประจำวันและเครื่องมือประกอบอาชีพของผู้ตาย และค่าลดหย่อนสำหรับคู่สมรส ผู้สืบสันดาน บิดามารดา พี่น้อง ปู่ย่าตายาย ค่าจัดงานศพ และผู้พิการ จะถูกปรับขึ้นเมื่อใดก็ตามที่ดัชนีราคาผู้บริโภคสะสมสูงขึ้นถึงร้อยละ 10 หรือมากกว่า นับจากครั้งที่รายการนั้นถูกปรับล่าสุด โดยปัดเป็นหน่วยหมื่น ดัชนีที่ใช้คือค่าเฉลี่ยสิบสองเดือนตั้งแต่เดือนพฤศจิกายนของปีก่อนถึงสิ้นเดือนตุลาคม วรรคสองยังกำหนดหน้าที่ไว้ด้วยว่า กระทรวงการคลังต้องคำนวณและประกาศตัวเลขที่ใช้กับคดีมรดกและการให้ของปีถัดไป ก่อนสิ้นเดือนธันวาคมของทุกปี
เพราะแต่ละรายการมีปีฐานของตัวเอง ตัวเลขจึงค่อย ๆ แยกจากกัน ประกาศปี 2026 ของกระทรวงการคลังระบุเรื่องนี้ไว้เอง: ค่ายกเว้นถูกปรับครั้งล่าสุดสำหรับปี 2022 จำนวนที่ไม่นับรวมและค่าลดหย่อนถูกปรับครั้งล่าสุดสำหรับปี 2024 ส่วนขั้นอัตราภาษีถูกปรับครั้งล่าสุดสำหรับปี 2025 และในแต่ละกรณี ดัชนีปี 2026 ยังไม่สูงขึ้นถึงร้อยละ 10 จากปีฐานของรายการนั้น ทั้งสามอย่างจึงไม่เปลี่ยน นี่คือเหตุที่ค่ายกเว้นอ่านได้ว่า 13.33 ล้านมาตั้งแต่ปี 2022 ขณะที่ค่าลดหย่อนและขั้นอัตราขยับอยู่ข้างใต้ในคนละปี ตารางที่ถูกต้องเรื่องค่ายกเว้น อาจล้าหลังสองปีในเรื่องขั้นอัตรา และมักเป็นเช่นนั้นจริง ๆ
ตัวเลขปี 2026 ทั้งชุด และค่าลดหย่อนที่ครอบครัวรู้ช้าเกินไป
สำหรับการตายที่เกิดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 เป็นต้นไป ค่ายกเว้น 13.33 ล้านดอลลาร์ไต้หวัน ค่าลดหย่อน — คู่สมรส 5.53 ล้าน ผู้สืบสันดานคนละ 560,000 พร้อมเพิ่มอีกคนละ 560,000 ต่อปีที่ทายาทผู้เยาว์ยังไม่บรรลุนิติภาวะ บิดามารดาคนละ 1.38 ล้าน เพิ่มอีก 6.93 ล้านสำหรับบุคคลข้างต้นที่ได้รับการรับรองว่าพิการรุนแรงตามกฎหมายคุ้มครองสิทธิผู้พิการ หรือเป็นผู้ป่วยตามกฎหมายสุขภาพจิต 560,000 สำหรับพี่น้องหรือปู่ย่าตายายแต่ละคนที่ผู้ตายอุปการะ พร้อมส่วนเพิ่มกรณีผู้เยาว์เช่นกัน และค่าจัดงานศพ 1.38 ล้าน ไม่นับรวมในกองมรดก: เครื่องใช้ในชีวิตประจำวันของผู้ตายไม่เกิน 1 ล้าน และเครื่องมือประกอบอาชีพไม่เกิน 560,000 ขั้นอัตรา: 10% สำหรับมรดกสุทธิถึง 56.21 ล้าน 15% ในส่วนระหว่าง 56.21 ล้านถึง 112.42 ล้าน และ 20% ในส่วนที่เกิน 112.42 ล้าน มรดกสุทธิหมายถึงกองมรดกรวมหักด้วยค่าลดหย่อนเหล่านั้นและค่ายกเว้น
มีสามบทบัญญัติที่เป็นผลร้ายต่อครอบครัวและมักถูกมองข้าม มาตรา 17 วรรคสอง: หากผู้ตายเป็นคนชาติที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่เป็นปกติในไต้หวัน หรือไม่ได้เป็นคนชาติเลย ค่าลดหย่อนสำหรับคู่สมรส ผู้สืบสันดาน บิดามารดา ผู้พิการ พี่น้องและปู่ย่าตายายที่อุปการะ ที่ดินเกษตรกรรม และทรัพย์สินที่เคยเสียภาษีมรดกมาแล้ว จะใช้ไม่ได้เลย เหลือเพียงค่าลดหย่อนภาษีและค่าปรับ หนี้ค้างชำระ ค่าจัดงานศพ และค่าใช้จ่ายในการจัดการมรดก และเฉพาะเท่าที่เกิดขึ้นในไต้หวันเท่านั้น วรรคเดียวกันยังตัดค่าลดหย่อนตั้งแต่คู่สมรสถึงปู่ย่าตายายออกจากทายาทที่สละมรดกด้วย มาตรา 15 ดึงกลับเข้ากองมรดกซึ่งทรัพย์สินที่ให้ไปภายในสองปีก่อนตายแก่คู่สมรส แก่ทายาทตามลำดับในมาตรา 1138 และ 1140 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง หรือแก่คู่สมรสของทายาทเช่นว่านั้น — การโอนก่อนสิ้นใจถูกนับ ไม่ใช่ถูกเลี่ยง
มีบทบัญญัติหนึ่งที่เป็นคุณ และควรรู้ไว้ มาตรา 17-1 ยอมให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีหักจำนวนตามสิทธิเรียกร้องของคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่ ในการแบ่งส่วนต่างของทรัพย์สินคงเหลือระหว่างสมรสตามมาตรา 1030-1 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง นี่คือเงินจริง และมักเป็นค่าลดหย่อนก้อนเดียวที่ใหญ่ที่สุดในกองมรดกทั่วไป แต่มันมีกับดัก: หากจำนวนที่อ้างไว้ไม่ได้ถูกจ่ายให้คู่สมรสจริงภายในหนึ่งปีนับแต่วันที่ออกหนังสือรับรองการชำระภาษีหรือหนังสือรับรองการยกเว้น เจ้าพนักงานอาจเรียกเก็บภาษีในส่วนที่ยังไม่ได้จ่ายคืนได้ภายในห้าปีถัดมา อ้างในแบบแสดงรายการแล้วปล่อยเงินไว้ในครอบครัวโดยไม่แบ่ง คือวิธีที่กองมรดกซึ่งปิดไปแล้วถูกเปิดขึ้นใหม่
บัญชีในสิงคโปร์จะนับหรือไม่ ขึ้นกับคำว่า มีถิ่นที่อยู่เป็นปกติ
มาตรา 1 แห่งพระราชบัญญัติภาษีมรดกและการให้ ขีดเส้นทั้งหมดไว้ เมื่อคนชาติสาธารณรัฐจีนซึ่งมีถิ่นที่อยู่เป็นปกติในไต้หวันถึงแก่ความตายโดยมีทรัพย์สิน ภาษีมรดกจะเก็บจากกองมรดกทั้งหมดของเขาทั้งในและนอกไต้หวัน ส่วนกรณีที่ผู้ตายเป็นคนชาติที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่เป็นปกติในไต้หวัน หรือไม่ได้เป็นคนชาติ ภาษีจะเก็บเฉพาะทรัพย์สินที่เขาทิ้งไว้ในไต้หวันเท่านั้น ไม่มีประเภทที่สาม และไม่มีสิทธิเลือก สำหรับผู้ก่อตั้งชาวไต้หวันส่วนใหญ่ คำตอบของคำถามที่ทุกครอบครัวถาม — เงินในสิงคโปร์นับด้วยไหม — คือนับ และนับมาตั้งแต่วันที่โอนออกไป
มาตรา 4 นิยามถ้อยคำนี้ และกว้างกว่าที่ครอบครัวคาด บุคคลมีถิ่นที่อยู่เป็นปกติในไต้หวัน หากภายในสองปีก่อนตายเขามีภูมิลำเนาในไต้หวัน หรือไม่มีภูมิลำเนาแต่มีถิ่นที่อยู่ในไต้หวัน และภายในสองปีนั้นอยู่ในไต้หวันรวมกันเกิน 365 วัน การคงทะเบียนบ้านและบ้านหลังหนึ่งในไทเปทำให้เข้าเงื่อนไขข้อแรกโดยไม่ต้องนับวันด้วยซ้ำ การย้ายทรัพย์สินไม่ได้ย้ายตัวบุคคล และการทดสอบนี้ดูที่ตัวบุคคล
มาตรา 9 จึงกำหนดว่าทรัพย์สินแต่ละอย่างตั้งอยู่ที่ใด หุ้นและเงินลงทุนตั้งอยู่ ณ ที่ตั้งสำนักงานใหญ่ของสถาบันผู้ออกหรือของกิจการที่ถูกลงทุน เงินฝากธนาคารและของที่รับฝากตั้งอยู่ ณ สำนักงานหรือสถานประกอบการของสถาบันการเงิน สิทธิเรียกร้องตั้งอยู่ ณ ที่ซึ่งลูกหนี้อาศัยเป็นปกติหรือมีสำนักงาน สังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์อยู่ ณ ที่ตั้งของทรัพย์ แต่เรือ ยานพาหนะ และอากาศยานอยู่ ณ ที่จดทะเบียน สิทธิบัตร เครื่องหมายการค้า และลิขสิทธิ์อยู่ ณ ที่ตั้งของหน่วยงานผู้รับจดทะเบียน ดังนั้นบริษัทโฮลดิ้งที่จดทะเบียนในปานามาและหุ้นในบริษัทฮ่องกง ในแง่ที่ตั้งของทรัพย์ถือว่าอยู่ต่างประเทศ — และสำหรับผู้ตายชาวไต้หวันที่มีถิ่นที่อยู่เป็นปกติ ทรัพย์เหล่านั้นยังคงต้องเสียภาษีเต็มจำนวนตามมาตรา 1 ที่ตั้งของทรัพย์กำหนดว่าทรัพย์นั้นตกอยู่ในกองมรดกใด ไม่ได้กำหนดว่าไต้หวันเอื้อมถึงหรือไม่
มาตรา 11 ให้การบรรเทาเพียงทางเดียว และแคบกว่าที่ฟังดู ภาษีมรดกหรือภาษีการให้ที่ชำระไปแล้วสำหรับทรัพย์สินในต่างประเทศตามกฎหมายของประเทศที่ทรัพย์นั้นตั้งอยู่ อาจนำมาเครดิตกับภาษีไต้หวันได้ แต่ผู้เสียภาษีต้องแสดงใบเสร็จภาษีที่ออกโดยหน่วยงานภาษีของประเทศนั้น พร้อมการรับรองจากสถานทูตหรือสถานกงสุลสาธารณรัฐจีนในประเทศนั้น หรือหากไม่มี ก็ต้องรับรองโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาตหรือโนตารีในท้องถิ่น เครดิตนี้ยังถูกจำกัดไม่ให้เกินภาษีไต้หวันส่วนที่เพิ่มขึ้นจากการนำกองมรดกต่างประเทศมารวมคำนวณ มันคือเครดิตสำหรับภาษีที่จ่ายจริงในต่างประเทศ ไม่ใช่ส่วนลดสำหรับการถือทรัพย์ไว้ต่างประเทศ
โครงสร้างสิงคโปร์เปลี่ยนอะไร และเปลี่ยนอะไรไม่ได้เลย
เริ่มจากส่วนที่น่าผิดหวัง เพราะเป็นส่วนที่ผู้ขายบริการไม่พูดถึง สิงคโปร์ไม่เก็บอากรมรดกสำหรับการตายตั้งแต่วันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2008 เป็นต้นไป และไม่มีภาษีการรับมรดก ภาษีการให้ หรือภาษีความมั่งคั่งสุทธิ สำหรับพ่อชาวไต้หวันที่มีถิ่นที่อยู่เป็นปกติในไต้หวัน ข้อเท็จจริงนี้ไม่ได้ลดภาษีมรดกไต้หวันของเขาลงแม้แต่ดอลลาร์เดียว ที่แย่กว่านั้น มันตัดการบรรเทาเพียงทางเดียวที่มาตรา 11 ให้ไว้: เมื่อไม่มีภาษีที่จ่ายในต่างประเทศ ก็ไม่มีอะไรให้เครดิต ทรัพย์สินในสิงคโปร์จึงถูกเก็บภาษีในไต้หวันเต็มอัตรา 10 15 และ 20 เปอร์เซ็นต์ ราวกับไม่เคยย้ายออกไป ใครก็ตามที่บอกครอบครัวไต้หวันว่าการย้ายเงินไปสิงคโปร์ช่วยลดภาษีมรดกไต้หวัน กำลังอธิบายโครงสร้างที่ไม่มีอยู่จริง
สิ่งที่สิงคโปร์เปลี่ยนคือสภาพคล่องและกรอบเวลา และสำหรับกองมรดกขนาดใหญ่ นั่นคือความต่างระหว่างการมีแผนกับการขายทิ้ง นาฬิกาเดินเร็ว มาตรา 23 กำหนดให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมรดกภายในหกเดือนนับแต่วันตาย ต่อเจ้าพนักงานในเขตทะเบียนบ้าน มาตรา 30 กำหนดให้ชำระภายในสองเดือนนับแต่วันได้รับหนังสือแจ้งประเมิน ขยายได้อีกสองเดือนหนึ่งครั้งเมื่อยื่นคำขอ หากภาษีตั้งแต่ 300,000 ดอลลาร์ไต้หวันขึ้นไปและผู้เสียภาษีมีความยากลำบากจริง อาจขอผ่อนได้ไม่เกินสิบแปดงวด ระยะห่างงวดละไม่เกินสองเดือน พร้อมดอกเบี้ยตามอัตราเงินฝากประจำหนึ่งปีของธนาคารไปรษณีย์ และนี่คือประโยคที่ตัดสินคดี: การชำระด้วยทรัพย์สินตามมาตรา 30 จำกัดเฉพาะทรัพย์ที่ถูกประเมินซึ่งตั้งอยู่ในไต้หวัน หรือทรัพย์อื่นของผู้เสียภาษีที่แปลงเป็นเงินและเก็บรักษาได้ง่าย กองมรดกที่ส่วนใหญ่เป็นหุ้นบริษัทโฮลดิ้งนอกประเทศ จ่ายบิลภาษีไต้หวันด้วยหุ้นเหล่านั้นไม่ได้ ภาษีจากทรัพย์สินต่างประเทศครบกำหนดในไต้หวัน เป็นเงินสด ตามนาฬิกาไต้หวัน ขณะที่ทรัพย์สินต่างประเทศเองยังติดอยู่หลังกระบวนการพิสูจน์พินัยกรรมหรือนายทะเบียนของต่างประเทศ
ทรัสต์ที่ก่อตั้งขณะผู้ก่อตั้งยังมีชีวิต เข้าจัดการความไม่สอดคล้องนี้โดยตรง และได้ผลก็ต่อเมื่อทำขณะเขายังแข็งแรงและสติสมบูรณ์ ทรัพย์สินที่โอนเข้าทรัสต์สิงคโปร์ก่อนตายไม่อยู่ในกองมรดก ณ วันตาย: ไม่ต้องรอคำสั่งตั้งผู้จัดการมรดก ไม่ถูกอายัดขณะทายาทโต้แย้ง และทรัสตีสามารถแบ่งจ่ายหรือให้กู้ตามข้อกำหนดของทรัสต์ได้ในวันที่ภาษีครบกำหนด สิงคโปร์รองรับโครงสร้างนี้โดยตรง — อายุทรัสต์ได้ถึง 100 ปี ไม่มีทะเบียนทรัสต์สาธารณะ และมาตรา 90 แห่งพระราชบัญญัติทรัสตี 1967 คุ้มครองทรัสต์ภายใต้กฎหมายสิงคโปร์ที่มีทรัสตีเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสิงคโปร์ จากการเรียกร้องตามกฎหมายส่วนแบ่งบังคับของต่างประเทศ ในกรณีที่ผู้ก่อตั้งทรัสต์มิได้เป็นพลเมืองสิงคโปร์และมิได้มีภูมิลำเนาในสิงคโปร์ขณะก่อตั้ง ซึ่งเป็นเงื่อนไขที่ผู้ก่อตั้งชาวไต้หวันมักเข้าข่าย
ทีนี้คือขอบเขตที่ต้องพูดตรง ๆ เพราะหน้าเว็บที่ละเว้นส่วนนี้คือเหตุที่ครอบครัวซื้อคดีความมาใส่ตัว มาตรา 90 ผูกพันศาลสิงคโปร์ ไม่ผูกพันศาลไต้หวัน และคำฟ้องเรื่องส่วนแบ่งสงวนตามมาตรา 1223 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งที่ยื่นในไทเปเกี่ยวกับทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในไต้หวัน ก็ตัดสินกันที่ไทเป การก่อตั้งทรัสต์เมื่อความสามารถทางจิตของผู้ก่อตั้งเป็นที่โต้แย้งได้แล้ว จะถูกโจมตีด้วยเหตุนั้นและมักจะแพ้ การโอนภายในสองปีก่อนตายถูกดึงกลับด้วยมาตรา 15 ไม่ว่าทรัสตีจะอยู่ที่ใด และทรัสต์ที่ก่อตั้งโดยผู้ก่อตั้งซึ่งยังมีชีวิตอยู่ ถือเป็นการให้: มันกระตุ้นภาษีการให้ของไต้หวัน ซึ่งปี 2026 มีค่ายกเว้นรายปี 2.44 ล้านดอลลาร์ไต้หวัน และขั้นอัตรา 10 15 และ 20 เปอร์เซ็นต์ที่ 28.11 ล้านและ 56.21 ล้าน สิงคโปร์ดึงทรัพย์สินกลุ่มหนึ่งออกจากคิว และวางเงินสดไว้ตรงที่มีกำหนดเวลา แต่ดึงครอบครัวออกจากไต้หวันไม่ได้ และดึงกองมรดกออกจากตาข่ายภาษีของไต้หวันก็ไม่ได้