Apakah Taiwan memajaki aset luar negeri ayah saat ia meninggal?
Ya — bila ia biasa berdiam di Taiwan, rekening di Singapura pun berada di dalam basis pajak warisan Taiwan. Pasal 1 Estate and Gift Tax Act mengenakan pajak warisan kepada warga negara Republik Tiongkok yang biasa berdiam di wilayahnya atas seluruh harta warisan, di dalam maupun di luar wilayah; Pasal 4 mendefinisikan biasa berdiam sebagai memiliki domisili di wilayah itu dalam dua tahun sebelum kematian, atau, tanpa domisili, berdiam di wilayah itu lebih dari 365 hari secara kumulatif dalam dua tahun tersebut. Contoh hitungan dari Kantor Pajak Nasional Taipei yang terbit 16 Desember 2025 melaporkan harta warisan bruto NT$90 juta, di mana NT$80 juta berada di Amerika Serikat. Untuk kematian pada atau setelah 1 Januari 2026, pembebasannya NT$13,33 juta, diumumkan Kementerian Keuangan pada 21 Mei 2026.
Baca dalam bahasa lain: EN · 简体 · 繁體 · ไทย · ID
Ujiannya di mana ia tinggal, bukan di mana uangnya
Pajak warisan Taiwan mengikuti orangnya, bukan asetnya. Menurut Pasal 1 Estate and Gift Tax Act, bila seorang warga negara Republik Tiongkok yang biasa berdiam di wilayahnya meninggal dengan meninggalkan harta, pajak warisan dikenakan atas seluruh harta warisan baik di dalam maupun di luar wilayah; warga negara yang tidak biasa berdiam di sana, dan bukan warga negara, hanya dikenai pajak atas harta yang berada di Taiwan. Pasal 4 memberi ujian dalam dua cabang: pernah memiliki domisili di wilayah itu dalam dua tahun sebelum kematian, atau, tanpa domisili, tinggal di wilayah itu lebih dari 365 hari secara kumulatif dalam dua tahun tersebut. Tidak satu pun cabang menanyakan di mana banknya.
Kantor Pajak Nasional Taipei menerbitkan hitungannya dengan kata-katanya sendiri. Dalam pengumuman 16 Desember 2025, pewaris yang memiliki domisili di Taiwan dalam dua tahun sebelum kematian meninggalkan harta Taiwan NT$10 juta dan harta Amerika senilai NT$80 juta; wajib pajak harus memasukkan harta Amerika itu dan melapor atas harta warisan bruto NT$90 juta dalam enam bulan sejak kematian kepada kantor pajak di wilayah pendaftaran keluarga, dengan merujuk Pasal 1(1) dan Pasal 4(3). Yang kerap membuat keluarga lengah adalah Pasal 3-1: pewaris yang secara sukarela melepaskan kewarganegaraan Republik Tiongkok dalam dua tahun sebelum kematian tetap dikenai pajak.
Lalu jadwalnya. Menurut Pasal 23, surat pemberitahuan wajib disampaikan dalam enam bulan sejak kematian. Menurut Pasal 30, pajak dibayar dalam dua bulan sejak surat ketetapan diterima, dengan cicilan hingga delapan belas kali bila pajaknya NT$300.000 atau lebih, dan pembayaran dalam bentuk barang diperbolehkan dengan harta kena pajak yang berada di dalam wilayah Taiwan. Bacalah dua kalimat itu berurutan dan jebakan likuiditasnya terlihat: pajaknya dihitung atas aset sedunia, sedangkan katup pelepas berupa pembayaran barang hanya menerima aset Taiwan. Biasanya pada titik inilah keluarga mulai membicarakan penolakan warisan, yang berarti melepaskan seluruh bagian menurut undang-undang, bukan sebagian beban pajaknya.
Angka-angkanya, dengan tanggal
Untuk pewarisan yang timbul pada atau setelah 1 Januari 2026, Kementerian Keuangan mengumumkan pada 21 Mei 2026 bahwa pembebasannya NT$13,33 juta per harta warisan, pengurang untuk pasangan NT$5,53 juta, pengurang untuk setiap keturunan garis lurus NT$560.000, dan biaya pemakaman NT$1,38 juta. Angkanya tidak bergerak dari tahun sebelumnya karena pemicu dalam Pasal 12-1 — kenaikan kumulatif indeks harga konsumen sebesar 10% atau lebih — belum tercapai. Itu perlu dibaca dua arah: ambangnya memang diindeks, tetapi diindeks bertahap, bukan setiap tahun.
Lapisan tarif, yang berlaku untuk pewarisan yang timbul pada atau setelah 1 Januari 2025, terdiri atas tiga tingkat atas harta warisan bersih: 10% hingga NT$56,21 juta; NT$5.621.000 ditambah 15% atas kelebihan antara NT$56,21 juta dan NT$112,42 juta; dan NT$14.052.500 ditambah 20% atas kelebihan di atas NT$112,42 juta. Pasal 11 memperbolehkan pengkreditan pajak warisan yang benar-benar dibayar di luar negeri atas harta asing, dengan menunjukkan bukti setor dari otoritas pajak setempat, dibatasi sebesar kenaikan pajak Taiwan akibat memasukkan harta asing itu. Aritmetika yang tidak nyaman bagi keluarga dengan aset di Singapura: Singapura tidak memungut bea warisan atas kematian sejak 15 Februari 2008 — jadi tidak ada yang bisa dikreditkan, dan tarif Taiwan jatuh penuh atas aset itu.
Apa yang diubah struktur Singapura — dan apa yang tidak
Posisi Singapura sendiri lugas: tidak ada bea warisan atas kematian pada atau setelah 15 Februari 2008, tidak ada pajak warisan atau pajak hibah, jangka waktu trust hingga 100 tahun menurut Trustees Act 1967, Pasal 90 mengatur keabsahan trust tertentu terhadap klaim waris paksa asing, dan tidak ada daftar trust untuk umum. Bagi keluarga Taiwan, nilainya bersifat administratif dan lintas generasi — wali amanat yang hidup lebih lama daripada pendiri, aturan pembagian yang tidak memerlukan pengadilan Taiwan, dan privasi. Tidak satu pun merupakan hasil pajak Taiwan, dan halaman yang menyiratkan sebaliknya sedang berjualan.
Undang-undang Taiwan sendiri tegas soal trust. Menurut Pasal 5-1, bila suatu trust dibentuk dan penerima manfaatnya bukan pemberi, pemberi dianggap melakukan pemberian dan pajak hibah berlaku; perlakuan sama mengikuti perubahan penerima manfaat selama jangka waktu trust dan penambahan harta ke dalam trust. Pasal 3-2 memasukkan trust berdasarkan wasiat ke dalam harta warisan pada saat pewasiat meninggal, dan memajaki manfaat yang belum diterima dalam harta warisan penerima manfaat bila ia meninggal selama jangka waktu trust. Pasal 15 menambahkan kembali ke harta warisan bruto harta yang diberikan dalam dua tahun sebelum kematian kepada pasangan dan para ahli waris menurut undang-undang. Penempatan semasa hidup karena itu hanya mengubah analisis bila nyata, berbiaya pajak hibah pada saat itu, dilakukan bertahun-tahun sebelumnya, dan dilaporkan. Penataan menjelang ajal hanya berjarak satu aturan dua tahun dari gagal.
Berkas perkara Wang Yung-ching adalah catatan publik tentang apa yang terjadi ketika strukturnya ada tetapi keputusannya tidak. Ia meninggal pada Oktober 2008 tanpa ditemukan wasiat; Taiwan menetapkan pajak warisan atas kepemilikan sedunia warganya yang paling terkenal, sementara anak-anaknya berperkara di tiga yurisdiksi sejak 2009. Trust luar negeri memegang miliaran dolar dan tidak memutuskan apa pun, karena memegang dan memutuskan adalah dua pekerjaan yang berbeda.
Bagian mutlak ahli waris, dan perubahan yang berlaku pada 2027
Di Taiwan, wasiat tidak bisa begitu saja mencoret seorang ahli waris. Pasal 1223 Kitab Undang-Undang Hukum Perdata mencadangkan bagian mutlak — 特留分 — yang dinyatakan sebagai pecahan dari bagian menurut undang-undang setiap ahli waris: setengah untuk keturunan garis lurus, setengah untuk orang tua, setengah untuk pasangan, sepertiga untuk saudara kandung, dan sepertiga untuk kakek-nenek. Lantai itulah dinding yang harus dilewati sebuah wasiat, dan itulah sebabnya sengketa warisan di Taiwan begitu sering berujung pada penilaian, bukan pada niat.
Lantai itu sedang bergeser. Pada 28 Juli 2026 Yuan Legislatif mengesahkan dalam pembacaan ketiga penghapusan bagian mutlak saudara kandung, mengubah Pasal 1223 dan Pasal 12 Undang-Undang Pelaksanaan Buku Pewarisan; alasan yang dinyatakan Kementerian Kehakiman adalah bahwa hubungan antar saudara dalam kehidupan keluarga modern tidak lagi seperti yang diandaikan ketentuan itu. Perubahan itu diundangkan pada 17 Agustus 2026 dan berlaku enam bulan setelah pengundangan, dan Pasal 1223 yang telah diubah hanya menyebut pasangan, keturunan garis lurus, dan orang tua pada setengah, serta kakek-nenek pada sepertiga. Saudara kandung tetap memiliki bagian menurut undang-undang; yang hilang adalah lantai yang dilindungi. Bagi keluarga yang sedang menyusun wasiat sekarang, poin praktisnya: dinding yang harus dilewati akan berpindah, dan versi yang berlaku pada tanggal kematianlah yang menentukan.