พ่อเสียชีวิต ทรัพย์สินนอกประเทศต้องเสียภาษีมรดกไต้หวันไหม

เกณฑ์อยู่ที่เขาอาศัยอยู่ที่ไหน ไม่ใช่เงินอยู่ที่ไหน

ภาษีมรดกของไต้หวันตามตัวบุคคล ไม่ตามทรัพย์สิน ตามมาตรา 1 แห่งกฎหมายภาษีมรดกและการให้ เมื่อคนชาติสาธารณรัฐจีนที่พำนักเป็นประจำในดินแดนเสียชีวิตและทิ้งทรัพย์สินไว้ ให้จัดเก็บภาษีมรดกจากกองมรดกทั้งหมดทั้งในและนอกดินแดน ส่วนคนชาติที่ไม่ได้พำนักเป็นประจำและผู้ที่ไม่ใช่คนชาติ จะถูกจัดเก็บเฉพาะทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในไต้หวัน มาตรา 4 ให้เกณฑ์สองข้อ คือ มีภูมิลำเนาในดินแดนภายในสองปีก่อนเสียชีวิต หรือไม่มีภูมิลำเนาแต่มีที่อยู่และพำนักในดินแดนรวมกันเกิน 365 วันในสองปีนั้น ทั้งสองข้อไม่ได้ถามว่าธนาคารอยู่ที่ไหน

สำนักงานสรรพากรแห่งชาติไทเปเผยแพร่การคำนวณด้วยถ้อยคำของตนเอง ในประกาศวันที่ 16 ธันวาคม 2025 ผู้ตายมีภูมิลำเนาในไต้หวันภายในสองปีก่อนเสียชีวิต ทิ้งทรัพย์สินในไต้หวัน 10 ล้านดอลลาร์ไต้หวัน และทรัพย์สินในสหรัฐฯ คิดเป็น 80 ล้าน ผู้มีหน้าที่เสียภาษีต้องรวมทรัพย์สินในสหรัฐฯ เข้ามาและยื่นบนกองมรดกรวม 90 ล้าน ภายในหกเดือนนับแต่วันเสียชีวิต ต่อหน่วยจัดเก็บในเขตทะเบียนบ้าน โดยอ้างมาตรา 1(1) และมาตรา 4(3) ข้อที่มักทำให้ครอบครัวตั้งตัวไม่ทันคือมาตรา 3-1 ผู้ที่สละสัญชาติสาธารณรัฐจีนโดยสมัครใจภายในสองปีก่อนเสียชีวิต ยังคงถูกจัดเก็บภาษีเช่นเดิม

จากนั้นคือกำหนดเวลา ตามมาตรา 23 ต้องยื่นแบบภายในหกเดือนนับแต่วันเสียชีวิต ตามมาตรา 30 ต้องชำระภายในสองเดือนนับแต่ได้รับหนังสือแจ้งประเมิน โดยผ่อนชำระได้สูงสุดสิบแปดงวดหากภาษีตั้งแต่ 300,000 ดอลลาร์ไต้หวันขึ้นไป และชำระด้วยทรัพย์สินแทนเงินสดได้โดยใช้ทรัพย์สินที่อยู่ในไต้หวัน อ่านสองประโยคนี้ต่อกันแล้วกับดักสภาพคล่องก็ปรากฏ ภาษีคำนวณจากทรัพย์สินทั่วโลก แต่ทางออกแบบชำระด้วยทรัพย์สินรับเฉพาะของที่อยู่ในไต้หวัน มักเป็นจุดนี้เองที่ครอบครัวเริ่มพูดถึงการสละมรดก ซึ่งคือการสละส่วนแบ่งตามกฎหมายทั้งหมด ไม่ใช่การสละเฉพาะภาระภาษีบางส่วน

ตัวเลข พร้อมวันที่

สำหรับการรับมรดกที่เกิดขึ้นตั้งแต่ 1 มกราคม 2026 กระทรวงการคลังประกาศเมื่อ 21 พฤษภาคม 2026 ว่าค่ายกเว้นต่อหนึ่งกองมรดกคือ 13.33 ล้านดอลลาร์ไต้หวัน ค่าลดหย่อนคู่สมรส 5.53 ล้าน ค่าลดหย่อนผู้สืบสันดานโดยตรงคนละ 560,000 และค่าจัดการศพ 1.38 ล้าน ตัวเลขไม่ขยับจากปีก่อนเพราะเงื่อนไขตามมาตรา 12-1 คือดัชนีราคาผู้บริโภคสะสมเพิ่มขึ้นถึงร้อยละ 10 ยังไม่ถูกแตะ ควรอ่านสองทาง เพดานผูกกับดัชนีราคาก็จริง แต่ปรับเป็นขั้น ไม่ใช่ปรับทุกปี

อัตราภาษีที่ใช้กับการรับมรดกที่เกิดตั้งแต่ 1 มกราคม 2025 แบ่งสามชั้นบนกองมรดกสุทธิ คือ 10% สำหรับส่วนไม่เกิน 56.21 ล้าน ส่วนที่เกิน 56.21 ล้านถึง 112.42 ล้าน เสีย 5,621,000 บวก 15% ของส่วนที่เกิน และส่วนที่เกิน 112.42 ล้าน เสีย 14,052,500 บวก 20% ของส่วนที่เกิน มาตรา 11 ให้เครดิตภาษีมรดกที่ชำระจริงในต่างประเทศสำหรับทรัพย์สินนอกประเทศ โดยแสดงใบเสร็จจากหน่วยงานภาษีต่างประเทศ และเครดิตต้องไม่เกินภาษีไต้หวันที่เพิ่มขึ้นจากการนำทรัพย์สินนั้นมารวม เลขคณิตที่ไม่น่าสบายใจสำหรับครอบครัวที่ถือทรัพย์ในสิงคโปร์คือ สิงคโปร์ไม่เก็บภาษีมรดกสำหรับการเสียชีวิตตั้งแต่ 15 กุมภาพันธ์ 2008 จึงไม่มีอะไรให้เครดิต และอัตราไต้หวันตกลงบนทรัพย์สินเหล่านั้นเต็มจำนวน

โครงสร้างสิงคโปร์เปลี่ยนอะไร และไม่เปลี่ยนอะไร

ฝั่งสิงคโปร์ตรงไปตรงมา ไม่มีภาษีมรดกสำหรับการเสียชีวิตตั้งแต่ 15 กุมภาพันธ์ 2008 ไม่มีภาษีการรับมรดกหรือภาษีการให้ อายุทรัสต์ได้ถึง 100 ปีตามพระราชบัญญัติทรัสตี ค.ศ. 1967 มาตรา 90 ว่าด้วยความสมบูรณ์ของทรัสต์บางประเภทเมื่อเผชิญข้อเรียกร้องตามกฎหมายมรดกบังคับของต่างประเทศ และไม่มีทะเบียนทรัสต์สาธารณะ สำหรับครอบครัวไต้หวัน คุณค่าของสิ่งเหล่านี้อยู่ที่การบริหารและการส่งต่อข้ามรุ่น คือทรัสตีที่อยู่ต่อหลังผู้ก่อตั้ง กติกาการแบ่งที่ไม่ต้องพึ่งศาลไต้หวัน และความเป็นส่วนตัว ไม่มีข้อใดเป็นผลลัพธ์ทางภาษีของไต้หวัน หน้าเว็บใดที่บอกเป็นนัยว่าใช่ กำลังขายของ

ตัวบทของไต้หวันเองพูดเรื่องทรัสต์ไว้ชัด ตามมาตรา 5-1 หากสัญญาทรัสต์กำหนดให้ผู้รับประโยชน์ทั้งหมดหรือบางส่วนเป็นผู้อื่นที่ไม่ใช่ผู้ก่อตั้ง ให้ถือว่าผู้ก่อตั้งให้สิทธิดังกล่าวแก่ผู้รับประโยชน์ และเก็บภาษีการให้ การเปลี่ยนผู้รับประโยชน์ระหว่างอายุทรัสต์และการเพิ่มทรัพย์สินเข้าทรัสต์ก็เช่นกัน มาตรา 3-2 นำทรัสต์ตามพินัยกรรมเข้ากองมรดกเมื่อผู้ทำพินัยกรรมเสียชีวิต และเก็บภาษีมรดกจากผลประโยชน์ที่ผู้รับประโยชน์ยังไม่ได้รับหากเขาเสียชีวิตระหว่างอายุทรัสต์ มาตรา 15 นำทรัพย์สินที่ให้แก่คู่สมรสและทายาทตามลำดับภายในสองปีก่อนเสียชีวิตกลับเข้ากองมรดก การก่อตั้งในระหว่างมีชีวิตจึงเปลี่ยนผลการวิเคราะห์ก็ต่อเมื่อมันเป็นของจริง มีราคาเป็นภาษีการให้ ณ ขณะนั้น ทำล่วงหน้าเป็นปี ไม่ใช่เป็นเดือน และยื่นตามจริง

แฟ้มคดีของหวังหย่งชิ่งคือบันทึกสาธารณะของสถานการณ์ที่โครงสร้างมีอยู่แต่การตัดสินใจไม่มี เขาเสียชีวิตในเดือนตุลาคม 2008 โดยไม่พบพินัยกรรม ไต้หวันประเมินภาษีมรดกจากการถือครองทั่วโลกของผู้มีภูมิลำเนาที่โด่งดังที่สุดของตน ขณะที่บุตรของเขาฟ้องร้องกันในสามเขตอำนาจศาลตั้งแต่ปี 2009 ทรัสต์นอกประเทศถือทรัพย์หลายพันล้านดอลลาร์แต่ไม่ได้ตัดสินอะไรเลย เพราะการถือครองกับการตัดสินใจเป็นงานคนละอย่าง

ส่วนสงวนตามกฎหมาย และการแก้ไขที่จะมีผลในปี 2027

ในไต้หวัน พินัยกรรมตัดทายาทออกดื้อ ๆ ไม่ได้ มาตรา 1223 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งสงวนส่วนหนึ่งไว้ให้ทายาท เรียกว่า 特留分 แสดงเป็นเศษส่วนของส่วนแบ่งตามกฎหมายของแต่ละคน คือ ผู้สืบสันดานโดยตรงหนึ่งในสอง บิดามารดาหนึ่งในสอง คู่สมรสหนึ่งในสอง พี่น้องหนึ่งในสาม และปู่ย่าตายายหนึ่งในสาม พื้นนี้คือกำแพงที่พินัยกรรมต้องข้าม และเป็นเหตุผลที่ข้อพิพาทมรดกในไต้หวันมักลงเอยที่การตีมูลค่ามากกว่าที่เจตนา

พื้นนี้กำลังขยับ เมื่อวันที่ 28 กรกฎาคม 2026 สภานิติบัญญัติผ่านวาระสามให้ยกเลิกส่วนสงวนของพี่น้อง โดยแก้ไขมาตรา 1223 และมาตรา 12 แห่งกฎหมายว่าด้วยการใช้บังคับบรรพมรดก กระทรวงยุติธรรมให้เหตุผลว่ารูปแบบชีวิตครอบครัวสมัยใหม่เปลี่ยนไป ความสัมพันธ์ระหว่างพี่น้องไม่แน่นแฟ้นเหมือนเดิม การแก้ไขประกาศใช้เมื่อ 17 สิงหาคม 2026 และมีผลหกเดือนหลังประกาศ มาตรา 1223 ที่แก้ไขแล้วระบุเฉพาะคู่สมรส ผู้สืบสันดานโดยตรง และบิดามารดา ที่หนึ่งในสอง กับปู่ย่าตายายที่หนึ่งในสาม พี่น้องยังคงมีส่วนแบ่งตามกฎหมาย สิ่งที่หายไปคือพื้นที่ได้รับการคุ้มครอง สำหรับครอบครัวที่กำลังร่างพินัยกรรมตอนนี้ ประเด็นเชิงปฏิบัติคือกำแพงกำลังจะย้ายที่ และฉบับที่ใช้บังคับ ณ วันเสียชีวิตคือฉบับที่นับ