Bagaimana Kantor Pajak Nasional Taiwan menemukan penghasilan dan aset luar negeri — dan apakah rekening di Singapura terlihat?

Dua buku: penghasilan luar negeri tahunan selama ia hidup, dan aset luar negeri yang masuk ke harta warisan

Ahli waris yang mengetik pertanyaan ini sebenarnya menanyakan dua pajak berbeda, dengan dua undang-undang dan dua jam yang berbeda; mencampurkannya adalah sebab jawaban-jawaban yang ia temukan saling bertentangan. Buku pertama berjalan tahunan. Pasal 12 ayat 1 angka 1 Undang-Undang Pajak Dasar Penghasilan menambahkan ke penghasilan dasar seseorang penghasilan bersumber di luar Republik Tiongkok yang tidak dimasukkan ke penghasilan bruto konsolidasi, dengan batas bawah yang tegas: jika total penghasilan itu bagi satu rumah tangga pelapor dalam setahun belum mencapai NT$1.000.000, ia tidak dihitung sama sekali. Angka itu berlaku sejak 1 Januari 2009 menurut ayat terakhir pasal yang sama. Pasal 13 kemudian mengurangi sejumlah tertentu dari penghasilan dasar dan mengenakan 20 persen atas sisanya, dengan kredit atas pajak penghasilan yang telah dibayar di negara sumber apabila kuitansi otoritas pajak negara itu untuk tahun yang sama diserahkan dan dilegalisasi oleh perwakilan Republik Tiongkok, dibatasi sebesar kenaikan pajak yang ditimbulkan oleh penambahan penghasilan tersebut. Undang-undang mencetak NT$6.000.000 sebagai pengurang; angka yang benar-benar dipakai adalah angka terindeks, NT$7.500.000, sebagaimana dinyatakan portal pajak Kementerian Keuangan pada halaman rezim pajak minimum yang diperbarui 15 April 2026 dan halaman pelaporan pajak dasar Kantor Pajak Nasional Taipei yang diperbarui 27 April 2026, yang menulis rumusnya sebagai penghasilan dasar dikurangi NT$7.500.000, dikali 20 persen. Pengumuman Kementerian tertanggal 27 November 2025 untuk tahun 115 menjelaskan mengapa angka itu tidak bergerak: indeks harga konsumen rata-rata yang berlaku naik 4,13 persen dibanding indeks pada penyesuaian terakhir, di bawah ambang 10 persen.

Buku kedua terbuka pada hari kematian dan tidak bergantung pada apa pun yang dilakukan sang ayah dengan penghasilannya. Pasal 1 Undang-Undang Pajak Warisan dan Hibah mengenakan pajak warisan atas seluruh harta, di dalam maupun di luar wilayah, dari warga negara Republik Tiongkok yang berkediaman tetap di sana; Pasal 23 mewajibkan surat pemberitahuan dalam enam bulan sejak kematian, kepada kantor pajak di distrik pendaftaran rumah tangga. Saldo Singapura ada di dalam basis itu, terlepas dari apakah satu dolar pun penghasilan darinya pernah dilaporkan; halaman kami tentang apakah Taiwan memajaki aset luar negeri sang ayah menguraikan uji kediaman tetap dan aritmetika tarifnya. Kedua buku itu tidak pernah bicara satu sama lain di dalam keluarga, dan justru di situ letak masalahnya: ahli waris yang melapor jujur pada bulan keenam sedang menyerahkan dokumen yang menyatakan, dalam satu angka, seberapa besar sebuah rekening selama bertahun-tahun — tahun-tahun yang mungkin sama sekali tidak disebut di sisi penghasilan.

Jalur yang benar-benar dapat menampakkan rekening Singapura

Mulailah dari yang tidak ada, karena di situlah sebagian besar kecemasan bermukim. Pertukaran otomatis informasi rekening keuangan Taiwan berjalan dengan tiga pihak. Kementerian Keuangan mengumumkan penambahan Inggris pada 16 April 2021 dan menyebut pertukaran September itu sebagai pertukaran dengan negara wajib lapor Australia, Jepang, dan Inggris; halaman statistiknya untuk tahun pelaporan 114, dengan tanggal pembaruan 13 Juli 2026, mencatat pelaporan CRS ditutup pada 30 Juni 2026 dengan 1.887 lembaga keuangan melaporkan rekening yang dimiliki atau dikendalikan penduduk pajak Australia, Jepang, atau Inggris, untuk dipertukarkan pada September 2026. Rilis yang sama menyatakan praktik Kementerian sendiri: informasi yang diterima melalui pertukaran tidak dipakai langsung untuk menetapkan pajak, melainkan sebagai rujukan menilai risiko penghindaran dan memilih kasus. Kementerian juga memelihara daftar yurisdiksi peserta yang jauh lebih panjang — 110 yurisdiksi menurut pengumumannya 6 Juli 2022 — yang mengatur uji tuntas atas entitas investasi, bukan pengiriman data. Peserta dan wajib lapor adalah dua kata dengan tugas berbeda, dan halaman yang mengaburkannya akan menakuti keluarga yang keliru sekaligus menenangkan keluarga yang keliru.

Jalur yang benar-benar berubah bersifat bilateral dan baru. Perjanjian antara Kantor Perwakilan Taipei di Singapura dan Kantor Dagang Singapura di Taipei untuk penghapusan pajak berganda atas penghasilan serta pencegahan penghindaran dan pengelakan pajak ditandatangani di Singapura pada 31 Desember 2025 dan, sebagaimana diumumkan Kementerian Keuangan pada 13 Februari 2026, berlaku pada hari itu, diterapkan secara umum atas penghasilan sejak 1 Januari 2027; pertukaran surat 1981 berhenti berlaku untuk segala hal yang dicakup perjanjian baru. Tiga ketentuannya penting di sini. Pasal 2 ayat 3 mendaftar pajak Taiwan yang dicakup, dan menyebut pajak dasar penghasilan berdampingan dengan pajak penghasilan badan dan orang pribadi — buku pajak minimum itu masuk perjanjian dengan namanya sendiri. Pasal 26 ayat 1 mewajibkan pertukaran informasi yang secara wajar dapat diperkirakan relevan bagi administrasi atau penegakan hukum domestik mengenai pajak dari segala jenis dan uraian, dan menyatakan tegas bahwa pertukaran itu tidak dibatasi oleh Pasal 1 dan 2. Ayat 5 menentukan bahwa tidak satu pihak pun boleh menolak memberikan informasi semata-mata karena informasi itu dipegang bank, lembaga keuangan lain, nominee, atau orang yang bertindak selaku agen atau fidusia, atau karena berkaitan dengan kepemilikan pada suatu pihak. Dan Pasal 28 menetapkan aturan waktu yang kerap dihilangkan ringkasan: Pasal 26 berlaku bagi permintaan yang diajukan pada atau setelah tanggal berlakunya perjanjian, mengenai informasi untuk pajak yang berkaitan dengan masa pajak yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 1982. Salurannya terbuka pada Februari 2026; tahun-tahun yang boleh ditanyakan tidak dimulai pada Februari 2026.

Lalu jalur domestik, yang lebih tua dan lebih dekat ke rumah. Uang yang meninggalkan Taiwan meninggalkan pernyataan di belakangnya. Menurut Peraturan tentang Pelaporan Penerimaan, Pengeluaran, atau Transaksi Devisa, orang pribadi yang menukarkan setara US$500.000 atau lebih dalam satu penyelesaian wajib melampirkan kontrak, surat persetujuan, atau dokumen pendukung lain dan meminta bank mencocokkannya dengan formulir pernyataan (Pasal 5 angka 2); orang pribadi yang pembelian atau penjualan devisa kumulatif tahunannya melampaui setara US$5.000.000 memerlukan persetujuan bank sentral melalui bank (Pasal 6 ayat 1 angka 1); dan bank wajib menyimpan formulir serta dokumen itu untuk keperluan audit dan permintaan keterangan sekurang-kurangnya lima tahun (Pasal 8 ayat 2). Terpisah dari itu, Pasal 30 Undang-Undang Pemungutan Pajak memberi wewenang kepada otoritas pajak, atau pemeriksa yang ditunjuk Direktorat Pajak, untuk meminta instansi, organisasi, atau orang mana pun menyerahkan pembukuan, dokumen, dan berkas terkait guna memeriksa data perpajakan, dan menentukan bahwa pihak yang diperiksa tidak boleh menolak — tunduk pada ayat 2, yang membatasi pemeriksaan pada apa yang benar-benar diperlukan bagi tujuan perpajakan. Di sisi warisan ada layanan yang justru dipakai keluarga sendiri: permintaan satu pintu atas data aset keuangan pewaris, yang dijalankan menurut pedoman Kementerian Keuangan terakhir diubah 26 Desember 2023, terbuka bagi ahli waris yang belum menolak warisan, pelaksana wasiat, dan pengurus harta, dengan lembaga penjawab wajib mengirim hasil dalam sepuluh hari kerja dan data dapat diunduh 30 sampai 90 hari setelah permohonan. Bacalah ruang lingkupnya: penjawabnya adalah Perhimpunan Bank Republik Tiongkok beserta anggotanya dan sembilan kategori asosiasi domestik lain. Permintaan satu pintu yang menemukan setiap deposito, polis, reksa dana, dan kotak penyimpanan di Taiwan tidak menjangkau Singapura, dan tidak pernah mengaku bisa.

Jam: lima tahun, tujuh tahun, dan pintu bertuliskan pelaporan sukarela

Pasal 21 Undang-Undang Pemungutan Pajak menetapkan daluwarsa penetapan, dan selisih antara dua angkanya adalah inti halaman ini. Jika pajaknya wajib dilaporkan dan dibayar sendiri oleh wajib pajak, surat pemberitahuan disampaikan dalam jangka waktu yang ditentukan, dan tidak ada pengelakan yang disengaja melalui penipuan atau cara tidak patut lainnya, daluwarsanya lima tahun. Jika surat pemberitahuan tidak disampaikan dalam jangka waktu, atau pajak dielakkan dengan sengaja melalui penipuan atau cara tidak patut lain, tujuh tahun. Dalam jangka itu, kewajiban yang baru ditemukan tetap ditetapkan dan dapat dikenai sanksi; di luar jangka itu, tidak ada penetapan atau sanksi lagi. Pasal 22 menyatakan kapan jam mulai berjalan: sejak tanggal pelaporan jika dilaporkan tepat waktu, dan sejak hari setelah berakhirnya jangka waktu pelaporan jika tidak. Maka rumah tangga Taiwan biasa yang melapor setiap Mei dan tidak menyatakan apa pun dari luar negeri hanya berada pada jam lima tahun selama kelalaian itu tidak dinilai disengaja. Tidak melapor sama sekali berarti tujuh tahun dari titik awal yang lebih lambat. Aritmetikanya menumpuk diam-diam: perkara yang dikira keluarga sudah berumur empat tahun bisa, pada cabang tujuh tahun, masih dapat ditetapkan delapan atau sembilan tahun setelah uangnya berpindah.

Pasal 48-1 adalah pintu yang dibiarkan terbuka oleh undang-undang, dan ia menutup dengan sendirinya. Wajib pajak yang secara sukarela menyampaikan surat pemberitahuan tambahan dan membayar pajak yang kurang dibayar dibebaskan dari sanksi Pasal 41 sampai 45 dan dari sanksi pengelakan pada setiap undang-undang pajak, dan bila menyangkut pertanggungjawaban pidana, hukumannya dapat dihapuskan — tetapi hanya jika perkaranya belum dilaporkan pengadu dan belum sedang diperiksa oleh otoritas pajak atau pemeriksa yang ditunjuk Kementerian Keuangan. Harganya adalah bunga: pajak tambahan dikenai bunga harian sejak hari setelah batas pembayaran semula sampai hari pembayaran, pada suku bunga deposito berjangka satu tahun tabungan pos per 1 Januari setiap tahun, dipungut bersama pajaknya. Dua ciri ketentuan itu menentukan perilaku. Ia tersedia sebelum pemeriksaan dimulai dan tidak sesudahnya, sehingga nilainya jatuh ke nol pada hari surat datang. Dan ia berlaku atas pajak yang kurang dibayar, bukan atas rekeningnya — keluarga tidak sedang mengungkapkan struktur, ia sedang melaporkan tahun-tahun.

Sisi Singapura, dan risiko yang bukan soal terdeteksi

Mesin Singapura bersifat publik dan lebih baik dibaca daripada dibayangkan. IRAS menyatakan Singapura telah bertukar informasi rekening keuangan dengan yurisdiksi mitra di bawah CRS sejak September 2018, dan telah berkomitmen pada CRS yang telah diubah dengan pertukaran diperkirakan mulai 2028. Daftar Yurisdiksi Wajib Lapornya, diperbarui 2 Februari 2026 untuk pelaporan 2025 dengan penyampaian oleh lembaga keuangan Singapura paling lambat 31 Mei 2026, tidak memuat Taiwan; demikian pula Daftar Yurisdiksi Peserta yang berlaku sejak tanggal yang sama. Arsitekturnya menjelaskan sebabnya. Bagian 20B Undang-Undang Pajak Penghasilan 1947 melaksanakan kewajiban Singapura di bawah suatu perjanjian kepatuhan pajak internasional, yang menurut Pasal 105K adalah perjanjian yang dinyatakan Menteri melalui penetapan — perjanjian antarotoritas berwenang dengan pemerintah atau otoritas setara negara lain. Tanpa penetapan itu, tidak ada aliran otomatis. Bagi pihak yang ditetapkan, Pasal 105L(1) mewajibkan penyerahan informasi dan Pasal 105L(2) mencabut dalihnya: pihak tersebut tidak dibebaskan hanya karena undang-undang tertulis, kaidah hukum, kontrak, atau kaidah perilaku profesi melarang pengungkapan. Itu pula sebabnya sebuah trust tidak berada di luar sistem secara alamiah. FAQ CRS IRAS memperlakukan trust sebagai dapat menjadi lembaga keuangan tersendiri dan, dalam jawaban B.2 yang diperbarui 31 Oktober 2025, menentukan kediaman trust dari kediaman trustee-nya — trustee yang menjadi penduduk pajak Singapura, atau didirikan, dikelola secara efektif, atau diawasi secara keuangan di sana, membawa trust itu ke dalam perimeter pelaporan, dengan pengendali diidentifikasi bila pemegang rekening adalah entitas pasif.

Jalur permintaan ada di Bagian sebelahnya. Bagian 20A undang-undang yang sama mengatur pertukaran informasi berdasarkan perjanjian penghindaran pajak berganda yang memuat ketentuan pertukaran informasi. Pasal 105A(2)(b) menyatakan dengan jelas bahwa rujukan pada posisi pajak seseorang mencakup posisi pajak orang pribadi yang telah meninggal. Pasal 105F menerapkan kewenangan pengumpulan informasi biasa Comptroller berdasarkan Pasal 65 sampai 65D untuk memenuhi suatu permintaan, dan Pasal 105G memungkinkannya mengambil informasi dari Comptroller Pajak Barang dan Jasa serta Pajak Properti, Chief Assessor, dan Commissioner of Stamp Duties, meskipun ada kewajiban kerahasiaan. Sandingkan ketentuan kedua yurisdiksi dan posisinya sederhana tetapi jelas: tidak ada yang tiba di Taipei dengan sendirinya, dan permintaan yang spesifik serta relevan secara wajar tentang orang yang disebut namanya — hidup atau telah meninggal — memiliki jalur menurut undang-undang di kedua ujungnya, sejak 13 Februari 2026, menjangkau masa pajak yang dimulai sejauh 1982.

Yang Singapura ubah bagi keluarga itu nyata dan sempit, dan itu bukan ketidaktampakan. Singapura tidak memungut bea warisan atas kematian pada atau setelah 15 Februari 2008, sehingga tidak ada pajak di sana — dan, seperti diuraikan halaman kami tentang pembebasan pajak warisan Taiwan 2026, juga tidak ada pajak asing untuk dikreditkan terhadap tagihan Taiwan. Trust hukum Singapura yang dibentuk semasa pendirinya hidup mengubah apa yang ada di dalam harta warisan pada saat kematian; ia tidak mengubah apa yang dipajaki Taiwan, karena Pasal 5-1 Undang-Undang Pajak Warisan dan Hibah memperlakukan trust yang penerima manfaatnya bukan pemberi amanat sebagai hibah oleh pemberi amanat pada saat pembentukan, terutang saat itu juga. Dan trustee-nya, bila berkedudukan di Singapura, berada di dalam perimeter CRS yang diuraikan di atas. Yang sungguh diberikan struktur itu adalah trustee yang dapat bertindak pada hari batas enam bulan Pasal 23 jatuh tempo, aturan distribusi yang tidak menunggu pengadilan Taiwan, dan catatan yang dapat dikeluarkan keluarga alih-alih disusun ulang.

Penutupnya, melawan kepentingan kami sendiri, karena inilah kalimat yang memutuskan sebagian besar perkara. Bagi mayoritas besar keluarga Taiwan, risikonya bukan bahwa suatu kantor pajak menemukan rekening tersembunyi. Risikonya adalah keluarga mengungkapkannya sendiri, dengan benar, enam bulan setelah pemakaman — dan pengungkapan itu menjadi dokumen pertama tempat rekening tersebut pernah muncul. Surat pemberitahuan pajak warisan yang menunjukkan saldo Singapura yang dibangun selama lima belas tahun, disampaikan ahli waris yang tidak pernah melihat satu pun pelaporan pajak dasar penghasilan yang menyebut penghasilan luar negeri, bukanlah bukti pengelakan; ia adalah pertanyaan yang kini ada di dalam berkas, dan Pasal 21 memberi jawaban itu cakrawala lima atau tujuh tahun, bergantung pada bagaimana tahun-tahun sebelumnya dinilai. Pekerjaan yang menghapus persoalan ini tidak berada di luar negeri dan tidak cerdik. Ia berupa membaca surat pemberitahuan pajak penghasilan konsolidasi rumah tangga beberapa tahun terakhir selagi semua orang masih ada, melihat apakah ambang NT$1.000.000 pada Pasal 12 pernah dilampaui, dan memutuskan — sebelum pemakaman yang memutuskan — apakah Pasal 48-1 adalah pintu yang ingin dilewati keluarga dengan kakinya sendiri. Percakapan itu adalah kepengurusan yang baik, dan jauh lebih mudah dilakukan sekarang daripada pada bulan kelima.