กรมสรรพากรไต้หวันตรวจเจอรายได้ต่างประเทศและทรัพย์สินต่างประเทศได้อย่างไร และบัญชีที่สิงคโปร์มองเห็นหรือไม่
ไม่เห็นโดยอัตโนมัติ และคำตอบที่ซื่อตรงต้องแยกเป็นสองส่วน ไต้หวันแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินตามมาตรฐาน CRS กับสามเขตอำนาจเท่านั้น คือ ออสเตรเลีย ญี่ปุ่น และสหราชอาณาจักร ตามที่กระทรวงการคลังไต้หวันระบุในเอกสารสถิติปีรายงาน 114 ซึ่งสถาบันการเงิน 1,887 แห่งยื่นข้อมูลเสร็จเมื่อ 30 มิถุนายน 2569 เพื่อแลกเปลี่ยนในเดือนกันยายน 2569 สิงคโปร์ไม่อยู่ในรายชื่อนั้น ฝั่งสิงคโปร์ก็เช่นกัน รายชื่อเขตอำนาจที่ต้องรายงานของ IRAS ฉบับปรับปรุง 2 กุมภาพันธ์ 2569 สำหรับการรายงานปี 2568 ไม่มีไต้หวัน สิ่งที่เปลี่ยนคืออีกเส้นทางหนึ่ง ความตกลงภาษีเงินได้ฉบับใหม่ระหว่างไต้หวันกับสิงคโปร์ลงนามที่สิงคโปร์เมื่อ 31 ธันวาคม 2568 และมีผลใช้บังคับเมื่อ 13 กุมภาพันธ์ 2569 ข้อ 26 เปิดให้แลกเปลี่ยนข้อมูลตามคำร้องขอ ไม่ถูกจำกัดด้วยขอบเขตของความตกลงเอง และห้ามฝ่ายใดปฏิเสธเพียงเพราะข้อมูลนั้นอยู่ในมือธนาคาร ตัวแทน หรือผู้ทำหน้าที่ในฐานะทรัสตี ดังนั้นจึงไม่มีท่อข้อมูลอัตโนมัติ แต่มีช่องทางร้องขอที่เปิดอยู่แล้ว และความเสี่ยงจริงของครอบครัวส่วนใหญ่ไม่ใช่การถูกตรวจพบ แต่คือความไม่สอดคล้องระหว่างการยื่นรายได้ต่างประเทศประจำปีของบิดาตามพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐาน กับยอดคงเหลือในสิงคโปร์ที่ปรากฏบนแบบแสดงรายการภาษีมรดก
อ่านภาษาอื่น: EN · 简体 · 繁體 · ไทย · ID
สองบัญชี รายได้ต่างประเทศรายปีขณะที่ท่านยังอยู่ และทรัพย์สินต่างประเทศที่เข้าสู่กองมรดกเมื่อเสียชีวิต
ทายาทที่พิมพ์คำถามนี้กำลังถามถึงภาษีสองชนิด สองกฎหมาย และสองนาฬิกาพร้อมกัน การรวมสองเรื่องนี้เข้าด้วยกันคือเหตุผลที่คำตอบซึ่งเขาค้นเจอขัดแย้งกันเอง บัญชีแรกคิดเป็นรายปี มาตรา 12 วรรคหนึ่ง อนุมาตรา 1 แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐานให้นำเงินได้ที่ไม่มีแหล่งเงินได้ในไต้หวันซึ่งมิได้รวมอยู่ในเงินได้พึงประเมินรวม มารวมเป็นเงินได้ขั้นพื้นฐานของบุคคล โดยมีเพดานล่างชัดเจนว่า หากยอดรวมทั้งปีของครัวเรือนผู้ยื่นยังไม่ถึง 1,000,000 ดอลลาร์ไต้หวัน ไม่ต้องนำมารวมเลย อนุมาตรานี้ใช้บังคับตั้งแต่ 1 มกราคม 2552 ตามวรรคท้ายของมาตราเดียวกัน มาตรา
13 กำหนดให้หักจำนวนหนึ่งออกจากเงินได้ขั้นพื้นฐานแล้วคำนวณภาษีในอัตราร้อยละ 20 โดยให้เครดิตภาษีเงินได้ที่ชำระแล้วในประเทศแหล่งเงินได้ เมื่อแสดงใบเสร็จของหน่วยงานภาษีประเทศนั้นสำหรับปีเดียวกันซึ่งผ่านการรับรองจากสำนักงานผู้แทนไต้หวัน และเครดิตต้องไม่เกินภาษีที่เพิ่มขึ้นเพราะการนำเงินได้นั้นมารวม ตัวบทพิมพ์จำนวนหักไว้ที่ 6,000,000 ดอลลาร์ไต้หวัน แต่จำนวนที่ใช้จริงคือจำนวนที่ปรับตามดัชนีแล้ว คือ 7,500,000 ดอลลาร์ไต้หวัน ตามหน้าเว็บระบบภาษีขั้นต่ำของกระทรวงการคลัง ปรับปรุง 15 เมษายน 2569 และหน้าการยื่นภาษีขั้นพื้นฐานของสำนักงานสรรพากรแห่งชาติไทเป
ปรับปรุง 27 เมษายน 2569 ซึ่งเขียนสูตรว่า เงินได้ขั้นพื้นฐานลบ 7,500,000 คูณร้อยละ 20 ประกาศของกระทรวงการคลังลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2568 สำหรับปีภาษี 115 อธิบายว่าเหตุใดจึงไม่ขยับ ดัชนีราคาผู้บริโภคเฉลี่ยที่ใช้เพิ่มขึ้นร้อยละ 4.13 เทียบกับปีที่ปรับครั้งก่อน ยังไม่ถึงเกณฑ์ร้อยละ 10
บัญชีที่สองเปิดในวันที่เสียชีวิต และไม่ขึ้นกับสิ่งที่บิดาทำกับรายได้ของท่านเลย มาตรา 1 แห่งพระราชบัญญัติภาษีมรดกและการให้เก็บภาษีจากกองมรดกทั้งหมด ทั้งในและนอกดินแดน ของคนชาติไต้หวันที่มีถิ่นที่อยู่เป็นปกติในไต้หวัน มาตรา 23 กำหนดให้ยื่นแบบภายในหกเดือนนับแต่วันตาย ต่อหน่วยงานภาษีในเขตทะเบียนบ้าน ยอดเงินในสิงคโปร์อยู่ในฐานภาษีนั้นไม่ว่าจะเคยแจ้งรายได้จากบัญชีนั้นสักดอลลาร์เดียวหรือไม่ และหน้าเว็บของเราเรื่องไต้หวันเก็บภาษีทรัพย์สินต่างประเทศของบิดาหรือไม่ ได้วางหลักเกณฑ์ถิ่นที่อยู่เป็นปกติและการคำนวณอัตราไว้แล้ว
บัญชีสองเล่มนี้ไม่เคยคุยกันภายในครอบครัว และนั่นคือปัญหาทั้งหมด ทายาทที่ยื่นอย่างซื่อตรงในเดือนที่หก กำลังยื่นเอกสารซึ่งบอกเป็นตัวเลขว่าบัญชีนั้นใหญ่เพียงใดในหลายปีที่ผ่านมา ขณะที่ฝั่งรายได้อาจไม่เคยเอ่ยถึงปีเหล่านั้นเลย
เส้นทางที่หน่วยงานภาษีมองเห็นบัญชีสิงคโปร์ได้จริง
เริ่มจากสิ่งที่ไม่มีอยู่ เพราะความกังวลส่วนใหญ่อยู่ตรงนั้น การแลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินอัตโนมัติของไต้หวันมีคู่สัญญาเพียงสามราย กระทรวงการคลังประกาศเพิ่มสหราชอาณาจักรเมื่อ 16 เมษายน 2564 และระบุว่าการแลกเปลี่ยนในเดือนกันยายนเป็นการแลกเปลี่ยนกับประเทศที่ต้องรายงาน ได้แก่ ออสเตรเลีย ญี่ปุ่น และสหราชอาณาจักร ส่วนหน้าสถิติปีรายงาน 114 ซึ่งมีวันที่ปรับปรุง 13 กรกฎาคม 2569 บันทึกว่าการยื่น CRS ปิดเมื่อ 30 มิถุนายน 2569 โดยสถาบันการเงิน 1,887 แห่ง รายงานบัญชีที่ถือหรือควบคุมโดยผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีของออสเตรเลีย ญี่ปุ่น หรือสหราชอาณาจักร
เพื่อแลกเปลี่ยนในเดือนกันยายน 2569 เอกสารเดียวกันระบุแนวปฏิบัติของกระทรวงเองว่า ข้อมูลที่ได้รับจากการแลกเปลี่ยนจะไม่ถูกใช้ประเมินภาษีโดยตรง แต่ใช้ประกอบการประเมินความเสี่ยงการหลีกเลี่ยงภาษีและการคัดเลือกกรณีตรวจสอบ กระทรวงยังมีรายชื่อ ประเทศผู้เข้าร่วม อีกชุดหนึ่งซึ่งยาวกว่ามาก คือ 110 เขตอำนาจตามประกาศ 6 กรกฎาคม 2565 รายชื่อชุดนั้นใช้กับการตรวจสอบสถานะของนิติบุคคลลงทุน ไม่ใช่การส่งข้อมูลออก คำว่าผู้เข้าร่วมกับคำว่าต้องรายงาน ทำหน้าที่ต่างกัน หน้าเว็บที่ผสมสองคำนี้จะทำให้ครอบครัวที่ไม่ควรกลัวเกิดกลัว และทำให้ครอบครัวที่ควรระวังวางใจผิด
เส้นทางที่เปลี่ยนไปจริงเป็นเส้นทางทวิภาคีและเป็นของใหม่ ความตกลงระหว่างสำนักงานผู้แทนไทเปในสิงคโปร์กับสำนักงานการค้าสิงคโปร์ในไทเป เพื่อขจัดการเก็บภาษีซ้อนในส่วนภาษีเงินได้และป้องกันการเลี่ยงภาษี ลงนามที่สิงคโปร์เมื่อ 31 ธันวาคม 2568 และกระทรวงการคลังประกาศเมื่อ 13 กุมภาพันธ์ 2569 ว่ามีผลใช้บังคับในวันนั้น โดยใช้กับเงินได้ตั้งแต่ 1 มกราคม 2570 ส่วนหนังสือแลกเปลี่ยนฉบับปี 2524 สิ้นผลสำหรับทุกกรณีที่ความตกลงใหม่ครอบคลุม สามข้อบทสำคัญต่อหน้านี้ ข้อ 2 วรรค 3 ระบุภาษีของไต้หวันที่ความตกลงครอบคลุม
และเอ่ยชื่อภาษีเงินได้ขั้นพื้นฐานไว้ควบคู่กับภาษีเงินได้นิติบุคคลและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บัญชีภาษีขั้นต่ำจึงถูกเขียนชื่อไว้ในความตกลงโดยตรง ข้อ 26 วรรค 1 กำหนดให้แลกเปลี่ยนข้อมูลที่คาดหมายได้ว่าเกี่ยวข้องกับการบริหารหรือการบังคับใช้กฎหมายภายในว่าด้วยภาษีทุกชนิดและทุกลักษณะ และระบุชัดว่าการแลกเปลี่ยนไม่ถูกจำกัดโดยข้อ 1 และข้อ 2 วรรค 5 กำหนดว่าไม่มีฝ่ายใดปฏิเสธได้เพียงเพราะข้อมูลอยู่ในมือธนาคาร สถาบันการเงินอื่น ตัวแทน หรือผู้ทำหน้าที่ในฐานะตัวแทนหรือทรัสตี หรือเพราะข้อมูลนั้นเกี่ยวกับส่วนได้เสียในความเป็นเจ้าของ และข้อ
28 วางกฎเวลาที่บทสรุปส่วนใหญ่ละไว้ ข้อ 26 ใช้กับคำร้องขอที่ยื่นในหรือหลังวันที่ความตกลงมีผล เกี่ยวกับข้อมูลภาษีสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลัง 1 มกราคม 2525 ช่องทางเปิดในเดือนกุมภาพันธ์ 2569 แต่ปีที่ถามถึงได้ไม่ได้เริ่มในเดือนกุมภาพันธ์ 2569
ต่อมาคือเส้นทางภายในประเทศซึ่งเก่ากว่าและใกล้ตัวกว่า เงินที่ออกจากไต้หวันทิ้งใบแจ้งไว้ข้างหลัง ตามระเบียบว่าด้วยการแจ้งรายรับรายจ่ายหรือธุรกรรมเงินตราต่างประเทศ บุคคลธรรมดาที่แลกเปลี่ยนตั้งแต่ 500,000 ดอลลาร์สหรัฐขึ้นไปต่อรายการ ต้องแนบสัญญา หนังสืออนุมัติ หรือเอกสารประกอบอื่น และให้ธนาคารตรวจสอบว่าตรงกับใบแจ้ง ตามข้อ 5 อนุมาตรา 2 บุคคลที่มียอดสะสมการซื้อหรือขายเงินตราต่างประเทศทั้งปีเกิน 5,000,000 ดอลลาร์สหรัฐ ต้องขออนุมัติจากธนาคารกลางผ่านธนาคารก่อน ตามข้อ 6 วรรคหนึ่ง อนุมาตรา
1 และธนาคารต้องเก็บรักษาใบแจ้งและเอกสารไว้ให้ตรวจสอบและสอบถามได้ไม่น้อยกว่าห้าปี ตามข้อ 8 วรรคสอง นอกจากนี้ มาตรา 30 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษีให้อำนาจหน่วยงานภาษีหรือเจ้าพนักงานที่กรมสรรพากรกำหนด เรียกให้หน่วยงาน องค์กร หรือบุคคลใดแสดงบัญชี เอกสาร หรือหลักฐานอื่นเพื่อการตรวจสอบข้อมูลภาษี โดยผู้ถูกตรวจสอบปฏิเสธไม่ได้ ทั้งนี้วรรคสองจำกัดว่าการตรวจสอบต้องไม่เกินขอบเขตที่จำเป็นแก่วัตถุประสงค์ทางภาษี ส่วนฝั่งมรดกยังมีบริการที่ครอบครัวจะใช้เอง คือการสอบถามข้อมูลทรัพย์สินทางการเงินของผู้ตายผ่านช่องทางเดียว ตามแนวปฏิบัติที่แก้ไขล่าสุดเมื่อ
26 ธันวาคม 2566 เปิดให้ทายาทที่ยังไม่สละมรดก ผู้จัดการมรดกตามพินัยกรรม และผู้จัดการมรดก โดยสถาบันที่รับคำถามต้องส่งผลกลับภายในสิบวันทำการ และดาวน์โหลดข้อมูลได้ตั้งแต่วันที่ 30 ถึงวันที่ 90 หลังยื่นคำขอ แต่โปรดอ่านขอบเขตของมัน ผู้ตอบคือสมาคมธนาคารแห่งสาธารณรัฐจีนและสถาบันสมาชิก กับสมาคมภายในประเทศอีกเก้าประเภท ช่องทางเดียวที่ค้นเจอทุกบัญชีเงินฝาก กรมธรรม์ กองทุน และตู้นิรภัยในไต้หวัน ไปไม่ถึงสิงคโปร์ และไม่เคยอ้างว่าไปถึง
นาฬิกา ห้าปี เจ็ดปี และประตูที่เขียนว่าการแจ้งเพิ่มเติมโดยสมัครใจ
มาตรา 21 แห่งพระราชบัญญัติการจัดเก็บภาษีกำหนดอายุการประเมิน และช่องว่างระหว่างตัวเลขสองตัวของมันคือสาระทั้งหมดของหน้านี้ กรณีภาษีที่ผู้เสียภาษีต้องยื่นและชำระเอง หากยื่นภายในกำหนดและไม่มีการเลี่ยงภาษีโดยเจตนาด้วยการฉ้อฉลหรือวิธีมิชอบอื่น อายุการประเมินคือห้าปี หากไม่ยื่นภายในกำหนด หรือเลี่ยงภาษีโดยเจตนาด้วยการฉ้อฉลหรือวิธีมิชอบอื่น เป็นเจ็ดปี ภายในอายุนั้น หนี้ภาษีที่เพิ่งค้นพบยังประเมินและลงโทษได้ พ้นอายุแล้วประเมินหรือลงโทษเพิ่มไม่ได้อีก มาตรา 22 บอกว่านาฬิกาเริ่มเดินเมื่อใด นับแต่วันยื่นหากยื่นตรงเวลา
และนับแต่วันถัดจากวันสิ้นกำหนดยื่นหากไม่ได้ยื่น ดังนั้นครัวเรือนไต้หวันทั่วไปที่ยื่นแบบรวมทุกเดือนพฤษภาคมแต่ไม่แจ้งอะไรจากต่างประเทศเลย จะอยู่บนนาฬิกาห้าปีก็ต่อเมื่อการละเว้นนั้นไม่ถูกตีความว่าเป็นเจตนา ส่วนการไม่ยื่นเลยคือเจ็ดปีนับจากจุดตั้งต้นที่ช้ากว่า เลขนี้ทบต้นเงียบ ๆ เรื่องที่ครอบครัวคิดว่าผ่านมาสี่ปี อาจยังประเมินได้ในปีที่แปดหรือเก้าหลังเงินเคลื่อน หากตกอยู่ในกิ่งเจ็ดปี
มาตรา 48-1 คือประตูที่กฎหมายเปิดค้างไว้ และมันปิดเอง ผู้เสียภาษีที่ยื่นแบบเพิ่มเติมและชำระภาษีที่ขาดโดยสมัครใจต่อหน่วยงานภาษี จะได้รับการยกเว้นโทษตามมาตรา 41 ถึง 45 และโทษฐานเลี่ยงภาษีตามกฎหมายภาษีทุกฉบับ และหากมีความรับผิดทางอาญาก็อาจได้รับการยกเว้นโทษ แต่เฉพาะกรณีที่ยังไม่มีผู้แจ้งเบาะแส และยังไม่มีการตรวจสอบโดยหน่วยงานภาษีหรือเจ้าพนักงานที่กระทรวงการคลังกำหนด ราคาที่ต้องจ่ายคือดอกเบี้ย ภาษีที่ชำระเพิ่มคิดดอกเบี้ยรายวันนับแต่วันถัดจากวันครบกำหนดชำระเดิมจนถึงวันชำระ ในอัตราดอกเบี้ยเงินฝากประจำหนึ่งปีของออมสินไปรษณีย์ ณ วันที่ 1 มกราคมของแต่ละปี
เก็บพร้อมภาษี ลักษณะสองอย่างของบทบัญญัตินี้กำหนดพฤติกรรม หนึ่ง มันใช้ได้ก่อนการตรวจสอบเริ่มเท่านั้น มูลค่าของมันจึงเป็นศูนย์ในวันที่จดหมายมาถึง สอง มันจัดการกับภาษีที่ขาด ไม่ใช่กับตัวบัญชี ครอบครัวไม่ได้เปิดเผยโครงสร้าง แต่กำลังยื่นปีภาษี
ฝั่งสิงคโปร์ และความเสี่ยงที่ไม่ใช่การถูกตรวจพบ
กลไกของสิงคโปร์เปิดเผยและควรอ่าน ไม่ใช่เดา IRAS ระบุว่าสิงคโปร์แลกเปลี่ยนข้อมูลบัญชีการเงินกับเขตอำนาจคู่ภาคีตาม CRS มาตั้งแต่กันยายน 2561 และได้ให้พันธะที่จะใช้ CRS ฉบับแก้ไข โดยคาดว่าจะเริ่มแลกเปลี่ยนในปี 2571 รายชื่อเขตอำนาจที่ต้องรายงานฉบับปรับปรุง 2 กุมภาพันธ์ 2569 สำหรับการรายงานปี 2568 ซึ่งสถาบันการเงินสิงคโปร์ต้องยื่นภายใน 31 พฤษภาคม 2569 ไม่มีไต้หวัน รายชื่อเขตอำนาจผู้เข้าร่วมที่มีผลวันเดียวกันก็ไม่มีเช่นกัน โครงสร้างกฎหมายอธิบายเหตุผล ภาค 20B แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ 1947
อนุวัติพันธกรณีของสิงคโปร์ภายใต้ความตกลงความร่วมมือทางภาษีระหว่างประเทศ ซึ่งมาตรา 105K นิยามว่าเป็นความตกลงที่รัฐมนตรีประกาศโดยคำสั่ง ได้แก่ ความตกลงระหว่างเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจกับรัฐบาลหรือหน่วยงานที่มีอำนาจหน้าที่ตรงกันของอีกประเทศหนึ่ง ไม่มีคำสั่ง ก็ไม่มีท่อข้อมูลอัตโนมัติ สำหรับผู้ที่ถูกกำหนดไว้ มาตรา 105L (1) บังคับให้ส่งข้อมูล และ (2) ตัดข้ออ้างทิ้ง ผู้ถูกกำหนดไม่พ้นหน้าที่เพียงเพราะกฎหมายลายลักษณ์อักษร หลักกฎหมาย สัญญา หรือจรรยาบรรณวิชาชีพห้ามเปิดเผย นี่คือเหตุผลที่ทรัสต์ไม่ได้อยู่นอกระบบโดยธรรมชาติ คำถามที่พบบ่อยเรื่อง CRS ของ
IRAS ถือว่าทรัสต์อาจเป็นสถาบันการเงินได้ในตัวเอง และในข้อ B.2 ฉบับปรับปรุง 31 ตุลาคม 2568 วินิจฉัยถิ่นที่อยู่ของทรัสต์จากถิ่นที่อยู่ของทรัสตี ทรัสตีที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีในสิงคโปร์ หรือจัดตั้ง บริหารจัดการอย่างมีประสิทธิผล หรืออยู่ภายใต้การกำกับดูแลทางการเงินในสิงคโปร์ ย่อมนำทรัสต์เข้ามาในขอบเขตการรายงาน พร้อมการระบุผู้ควบคุมเมื่อผู้ถือบัญชีเป็นนิติบุคคลเชิงรับ
เส้นทางตามคำร้องขออยู่ในภาคข้างเคียง ภาค 20A ของพระราชบัญญัติเดียวกันกำกับการแลกเปลี่ยนข้อมูลภายใต้ความตกลงภาษีซ้อนที่มีข้อบทแลกเปลี่ยนข้อมูล มาตรา 105A(2)(b) ระบุชัดว่า การอ้างถึงสถานะทางภาษีของบุคคลรวมถึงสถานะทางภาษีของบุคคลธรรมดาที่ถึงแก่ความตายแล้ว มาตรา 105F ให้ใช้อำนาจรวบรวมข้อมูลตามปกติของอธิบดีตามมาตรา 65 ถึง 65D เพื่อปฏิบัติตามคำร้องขอ และมาตรา 105G ให้อธิบดีขอข้อมูลจากอธิบดีภาษีสินค้าและบริการ อธิบดีภาษีทรัพย์สิน หัวหน้าผู้ประเมิน และกรรมาธิการอากรแสตมป์ได้ แม้มีหน้าที่รักษาความลับ วางบทบัญญัติของสองเขตอำนาจเรียงกันแล้ว
ข้อสรุปไม่หวือหวาแต่ชัดเจน ไม่มีอะไรลอยไปถึงไทเปเอง แต่คำร้องขอที่เจาะจงและคาดหมายได้ว่าเกี่ยวข้องเกี่ยวกับบุคคลที่ระบุชื่อ ไม่ว่ามีชีวิตอยู่หรือเสียชีวิตแล้ว มีเส้นทางตามกฎหมายทั้งสองปลายตั้งแต่ 13 กุมภาพันธ์ 2569 และเอื้อมถึงรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มตั้งแต่ปี 2525
สิ่งที่สิงคโปร์เปลี่ยนให้ครอบครัวนั้นมีจริงแต่แคบ และไม่ใช่การล่องหน สิงคโปร์ไม่เก็บอากรมรดกสำหรับการเสียชีวิตตั้งแต่ 15 กุมภาพันธ์ 2551 เป็นต้นไป จึงไม่มีภาษีที่นั่น และดังที่หน้าเว็บของเราเรื่องค่าลดหย่อนภาษีมรดกไต้หวันปี 2569 ระบุไว้ ก็ไม่มีภาษีต่างประเทศให้นำมาเครดิตกับบิลของไต้หวันด้วย ทรัสต์ตามกฎหมายสิงคโปร์ที่ก่อตั้งขณะผู้ก่อตั้งยังมีชีวิตเปลี่ยนสิ่งที่อยู่ในกองมรดก ณ วันตาย แต่ไม่เปลี่ยนสิ่งที่ไต้หวันเก็บภาษี เพราะมาตรา 5-1 แห่งพระราชบัญญัติภาษีมรดกและการให้ถือว่าทรัสต์ที่ผู้รับประโยชน์มิใช่ผู้ก่อตั้ง เป็นการให้โดยผู้ก่อตั้ง ณ
เวลาที่ก่อตั้ง และเสียภาษีการให้ตอนนั้น อีกทั้งทรัสตีหากอยู่ในสิงคโปร์ก็อยู่ในขอบเขต CRS ที่กล่าวข้างต้น สิ่งที่โครงสร้างให้จริงคือทรัสตีที่ลงมือได้ในวันที่กำหนดหกเดือนตามมาตรา 23 ครบกำหนด กฎการแบ่งที่ไม่ต้องรอศาลไต้หวัน และบันทึกที่ครอบครัวหยิบออกมาได้ แทนที่จะต้องประกอบขึ้นใหม่
ปิดท้ายด้วยประโยคที่ขัดผลประโยชน์ของเราเอง เพราะมันคือสิ่งที่ตัดสินกรณีส่วนใหญ่ สำหรับครอบครัวไต้หวันส่วนใหญ่อย่างท่วมท้น ความเสี่ยงไม่ใช่การที่หน่วยงานภาษีค้นพบบัญชีที่ซ่อนไว้ แต่คือการที่ครอบครัวเปิดเผยเองอย่างถูกต้องในเดือนที่หกหลังงานศพ และการเปิดเผยนั้นเป็นเอกสารฉบับแรกที่บัญชีนั้นเคยปรากฏ แบบแสดงรายการภาษีมรดกที่แสดงยอดในสิงคโปร์ซึ่งสะสมมาสิบห้าปี ยื่นโดยทายาทที่ไม่เคยเห็นแบบภาษีขั้นพื้นฐานฉบับใดเอ่ยถึงรายได้ต่างประเทศ ไม่ใช่หลักฐานการเลี่ยงภาษี แต่คือคำถามที่แฟ้มมีเพิ่มขึ้นหนึ่งข้อ และมาตรา 21 จะให้ระยะเวลาห้าปีหรือเจ็ดปีแก่คำตอบนั้น
ขึ้นกับว่าปีก่อน ๆ ถูกตีความอย่างไร งานที่ลบปัญหานี้ไม่ได้อยู่นอกประเทศและไม่ได้ฉลาดล้ำ มันคือการอ่านแบบแสดงรายการภาษีเงินได้รวมของครัวเรือนย้อนหลังหลายปีในขณะที่ทุกคนยังอยู่ ดูว่าเพดาน 1,000,000 ดอลลาร์ไต้หวันตามมาตรา 12 เคยถูกข้ามหรือไม่ และตัดสินใจก่อนที่งานศพจะตัดสินให้ ว่ามาตรา 48-1 เป็นประตูที่ครอบครัวอยากเดินผ่านด้วยเท้าของตัวเองหรือไม่ บทสนทนานั้นคือความรับผิดชอบต่อกองมรดก และคุยตอนนี้ง่ายกว่าคุยในเดือนที่ห้าอย่างเทียบกันไม่ได้
- 1Income Basic Tax Act article 12 (non-ROC-source income added to basic income; not counted where the household's annual total is under NT$1,000,000; subparagraph 1 in force from 1 January 2009) — Laws and Regulations Database, Ministry of Justice, read 10 Sep 2026
- 2Income Basic Tax Act article 13 (basic income less the statutory NT$6,000,000 deduction, taxed at 20%; credit for source-country income tax on an authenticated receipt, capped at the increase caused)
- 3Ministry of Finance tax portal — minimum tax regime (最低稅負制): overseas income counted in full at NT$1,000,000 and above per household; basic tax = (basic income − NT$7.5m) × 20%; death benefit threshold NT$37.4m. Page updated 15 Apr 2026
- 4National Taxation Bureau of Taipei — filing the basic tax: computation stated as (basic income − NT$7.5m) × 20%, page updated 27 Apr 2026
- 5Ministry of Finance — announcement of the 115-year exemptions, deductions and brackets (27 Nov 2025): the index rose 4.13% against the last adjustment, below the 10% trigger, so the basic-income deduction and the death-benefit amount were not adjusted
- 6Ministry of Finance — overseas income from offshore financial products must be self-declared in the individual basic income; such income is not within the income data available for query during the filing period (11 May 2026)
- 7Ministry of Finance — 114-year CRS filing statistics: filing closed 30 June 2026, 1,887 financial institutions, accounts of tax residents of Australia, Japan or the United Kingdom, exchange in September 2026; exchanged information used for risk assessment and case selection, not directly for assessment (page updated 13 Jul 2026)
- 8Ministry of Finance — the United Kingdom added as a jurisdiction with which Taiwan automatically exchanges financial account information (announced 16 Apr 2021); the September exchange is with Australia, Japan and the United Kingdom
- 9Ministry of Finance — updated participating-jurisdictions list under article 28, paragraph 3 of the CRS due-diligence regulations (6 Jul 2022, 110 jurisdictions); participating jurisdiction and reportable jurisdiction are separate categories
- 10Ministry of Finance — the new Taiwan–Singapore income tax agreement entered into force on 13 February 2026 and applies from 1 January 2027; signed 31 December 2025; the 1981 exchange of letters ceases to have effect (release dated 13 Feb 2026)
- 11Taiwan–Singapore income tax agreement, English text (PDF): article 2(3) covering the profit-seeking enterprise income tax, individual income tax and income basic tax; article 26 exchange of information (paragraph 1 taxes of every kind and description, not restricted by articles 1 and 2; paragraph 5 no refusal because a bank, nominee or fiduciary holds the information); article 28 (requests on or after entry into force, for taxable periods beginning on or after 1 January 1982); signed at Singapore 31 December 2025
- 12Regulations Governing the Declaration of Foreign Exchange Receipts and Disbursements or Transactions, articles 5, 6 and 8 (individual settlement of US$500,000 or more requires supporting documents; cumulative annual settlement above US$5,000,000 requires central bank approval; banks retain declaration forms for at least five years)
- 13Tax Collection Act article 30 (power to require any agency, organisation or individual to produce books and documents for investigation of taxation data; the person investigated may not refuse; the investigation may not exceed what the taxation purpose necessarily requires)
- 14Tax Collection Act article 21 (assessment period: five years where the return was filed on time without intentional evasion by fraud or other improper means; seven years where no return was filed or evasion was intentional)
- 15Tax Collection Act article 22 (when the assessment period starts: from the filing date where filed on time; from the day after the filing period expired where not)
- 16Tax Collection Act article 48-1 (voluntary supplementary filing and payment before any informant report or investigation: penalties under articles 41–45 and every tax act's evasion penalties waived, criminal punishment may be remitted; daily interest at the 1 January one-year postal savings fixed rate)
- 17Estate and Gift Tax Act article 1 (worldwide estate of an ROC national habitually resident in the ROC)
- 18Estate and Gift Tax Act article 23 (estate tax return within six months of death, to the authority for the district of household registration)
- 19Estate and Gift Tax Act article 5-1 (a trust whose beneficiary is not the settlor is deemed a gift by the settlor and charged to gift tax when made, on a change of beneficiary, or on an addition of trust property)
- 20Ministry of Finance tax portal, Q&A 3119 (how to query a decedent's financial assets through the single window; applicants and channels), updated 27 Apr 2023
- 21Guidelines for tax authorities' single-window handling of inquiries into a decedent's financial asset data (responding bodies are the Bankers Association of the ROC and its members and nine further domestic categories; ten working days to transmit; download 30 to 90 days after application), last amended 26 Dec 2023
- 22IRAS — CRS Overview and Latest Developments: Singapore has exchanged financial account information with partner jurisdictions under the CRS since September 2018; List of Reportable Jurisdictions for 2025 reporting published 2 February 2026, returns due 31 May 2026; List of Participating Jurisdictions effective 2 February 2026. Taiwan appears on neither list (read 10 Sep 2026)
- 23IRAS — List of Reportable Jurisdictions for 2017–2025 CRS information reporting (PDF, updated 2 February 2026)
- 24IRAS — FAQs on the Common Reporting Standard: B.1 and B.2 on when a trust that is a Financial Institution is resident in a jurisdiction and when a trustee is resident in Singapore (B.2 updated 31 October 2025)
- 25Income Tax Act 1947 (Singapore), Part 20B — international agreements to improve tax compliance: section 105K (the Minister declares a competent authority agreement by order), section 105L(1) and (2) (prescribed persons must provide information and are not excused by a duty of secrecy under written law, rule of law, contract or professional conduct) — Singapore Statutes Online, read 10 Sep 2026
- 26Income Tax Act 1947 (Singapore), Part 20A — exchange of information under double taxation and EOI arrangements: section 105A(2)(b) (a person's tax position includes that of an individual who has died), section 105F (sections 65 to 65D powers applied to comply with a request), section 105G (information from other Comptrollers despite secrecy)
- 27IRAS — Estate Duty: abolished for deaths on or after 15 February 2008