Apakah pajak warisan Thailand menjangkau aset ayah saya di Singapura?

Thailand memajaki ahli waris, bukan harta peninggalan

Inheritance Tax Act B.E. 2558 (2015) diundangkan dalam Lembaran Negara Thailand pada 5 Agustus 2015 dan berlaku setelah 180 hari. Undang-undang ini tidak memajaki harta peninggalan sebagai satu kesatuan. Pasal 11 menetapkan tiga golongan penerima yang terutang pajak: orang berkewarganegaraan Thailand; orang perseorangan bukan warga negara Thailand yang berdomisili di Kerajaan Thailand menurut hukum keimigrasian; dan orang bukan warga negara Thailand yang menerima warisan berupa aset yang terletak di Thailand. Pasal 14 kemudian menarik garis yang menentukan seluruh jawabannya. Dua golongan pertama membayar atas aset yang terletak di dalam maupun di luar Thailand; golongan ketiga hanya atas aset yang terletak di Thailand. Yang menarik rekening Singapura ke dalam basis pajak adalah paspor ahli waris, bukan bank sang ayah.

Akibatnya perlu dikatakan terus terang, karena banyak keluarga baru menyadarinya terlambat: dua anak dari ayah yang sama bisa mendapat jawaban berbeda. Seorang putra yang berkewarganegaraan Thailand dikenai pajak atas bagiannya dari portofolio di Singapura. Seorang putri yang telah mengambil kewarganegaraan lain dan tidak berdomisili di Thailand menurut hukum keimigrasian hanya dikenai pajak atas apa yang ia terima yang terletak di Thailand. Pasal 11 juga menganggap badan hukum penerima sebagai berkewarganegaraan Thailand apabila ia terdaftar di Thailand atau didirikan menurut hukum Thailand, atau apabila warga negara Thailand memegang lebih dari lima puluh persen modal disetornya pada saat hak atas warisan timbul, atau apabila lebih dari separuh pengurus dengan kewenangan manajerial berkewarganegaraan Thailand. Menyalurkan warisan lewat sebuah perusahaan tidak dengan sendirinya memindahkan pertanyaan kewarganegaraan itu.

Ambang batas, tarif, dan tenggat 150 hari

Pasal 12 menetapkan ambang batas per ahli waris, per pewaris: apabila nilai keseluruhan yang diterima dari seorang pewaris, sekali maupun beberapa kali, melampaui THB100 juta, pajak hanya dikenakan atas kelebihannya, setelah dikurangi kewajiban yang ikut beralih bersama warisan. Halaman penghitungan pajak Revenue Department sendiri masih menampilkan pengurangan THB100 juta, dan Pasal 12 mewajibkan angka itu ditinjau setiap lima tahun terhadap indeks harga konsumen dan diubah melalui Royal Decree. Pasal 16 menetapkan tarif 10 persen, turun menjadi 5 persen bila penerimanya keturunan lurus ke atas atau ke bawah. Pasal 3 ayat (2) mengeluarkan pasangan hidup dari undang-undang ini sepenuhnya: undang-undang tidak berlaku atas warisan yang diterima oleh pasangan sang pewaris.

Pasal 14 memerinci apa yang masuk basis pajak: benda tidak bergerak; efek menurut hukum pasar modal; simpanan atau uang lain yang sejenis yang dapat ditarik atau ditagih pewaris dari lembaga keuangan; kendaraan bermotor terdaftar; dan aset keuangan yang ditetapkan dengan Royal Decree. Deposito di Singapura dan kepemilikan saham tercatat sama-sama ada dalam daftar itu. Pasal 17 memberi 150 hari sejak tanggal warisan diterima untuk melapor dan membayar. Pasal 23 mengizinkan pembayaran diangsur paling lama lima tahun. Pasal 19 memberi para ahli waris 180 hari sejak kematian untuk menyepakati siapa yang melapor, dan bila tidak tercapai, salah seorang dapat memohon pengadilan menunjuk pengurus harta peninggalan. Jamnya mulai berjalan pada saat penerimaan, bukan pada saat pemakaman.

Apa yang diubah Singapura, dan apa yang tidak

Singapura menghapus bea warisan untuk kematian pada atau setelah 15 Februari 2008, dan tidak memungut pajak warisan, pajak hibah, maupun pajak kekayaan bersih (IRAS). Itu fakta yang benar sekaligus fakta yang paling sering disalahbaca. Artinya Singapura tidak akan memajaki harta peninggalan saat ia beralih. Artinya bukan nilai itu beralih tanpa pajak, sebab pungutan Thailand jatuh pada penerima dan tidak ada satu pun ketentuan dalam undang-undang Thailand yang menanyakan apakah negara sumber sudah memungut sesuatu. Kedua sistem itu tidak saling meniadakan. Pasal 11 memang membuka kemungkinan keringanan: Menteri, dengan persetujuan Kabinet, dapat mengurangkan atau membebaskan pajak berdasarkan perjanjian penghindaran pajak berganda atas pajak warisan. Apakah instrumen semacam itu menjangkau satu harta peninggalan tertentu adalah pertanyaan untuk penasihat pajak Thailand, bukan asumsi yang layak dijadikan dasar perencanaan.

Apa yang benar-benar mengubah jawabannya

Ada tiga hal yang menggeser analisisnya secara jujur. Pertama, status ahli waris itu sendiri, karena kewarganegaraan dan domisili menurut hukum keimigrasian adalah sakelar dalam Pasal 11, dan keduanya melekat pada pribadi, bukan pada keluarga. Kedua, waktu. Nilai yang dialihkan semasa hidup sang ayah sama sekali bukan warisan, dan jatuh ke aturan hibah dalam Revenue Code: nafkah, tunjangan, atau pemberian dari keturunan lurus ke atas, ke bawah, atau dari pasangan dibebaskan sampai THB20 juta dalam satu tahun pajak (Pasal 42(27)); pemberian dalam upacara atau menurut adat kebiasaan dari pihak lain dibebaskan sampai THB10 juta (Pasal 42(28)); benda tidak bergerak yang dialihkan tanpa imbalan kepada anak sah dibebaskan sampai THB20 juta per anak (Pasal 42(26)); dan menurut Pasal 48(6) penerima dapat memilih tarif tunggal 5 persen atas kelebihannya, terpisah dari penghasilan lain.

Ketiga, apakah ahli waris benar-benar menerima warisan. Aset yang sudah berada dalam suatu struktur yang dibentuk sang ayah semasa hidupnya mungkin beralih menurut ketentuan struktur itu, bukan melalui harta peninggalannya, dan apakah distribusi dari struktur semacam itu merupakan warisan yang diterima dari seorang pewaris menurut Pasal 12 adalah persoalan kualifikasi atas dokumen yang nyata. Itulah yang dibayar untuk dijawab penasihat pajak Thailand, dan penasihat yang menjawabnya di dalam brosur berarti belum membaca akta Anda. Yang bisa dilakukan keluarga selagi semua orang masih ada adalah memastikan aset mana berada di mana, atas nama siapa, dan tunduk pada hukum apa. Tiga pertanyaan itu persis yang akan ditanyakan Revenue Department kemudian, dan menanyakannya lebih awal adalah penjagaan amanah, bukan ketamakan.