Apakah pajak warisan Thailand menjangkau aset ayah saya di Singapura?

Thailand memajaki ahli waris, bukan harta peninggalan

Inheritance Tax Act B.E. 2558 (2015) diundangkan dalam Lembaran Negara Thailand pada 5 Agustus 2015 dan berlaku setelah 180 hari. Undang-undang ini tidak memajaki harta peninggalan sebagai satu kesatuan. Pasal 11 menetapkan tiga golongan penerima yang terutang pajak: orang berkewarganegaraan Thailand; orang perseorangan bukan warga negara Thailand yang berdomisili di Kerajaan Thailand menurut hukum keimigrasian; dan orang bukan warga negara Thailand yang menerima warisan berupa aset yang terletak di Thailand. Pasal 14 kemudian menarik garis yang menentukan seluruh jawabannya.

Dua golongan pertama membayar atas aset yang terletak di dalam maupun di luar Thailand; golongan ketiga hanya atas aset yang terletak di Thailand. Yang menarik rekening Singapura ke dalam basis pajak adalah paspor ahli waris, bukan bank sang ayah.

Akibatnya perlu dikatakan terus terang, karena banyak keluarga baru menyadarinya terlambat: dua anak dari ayah yang sama bisa mendapat jawaban berbeda. Seorang putra yang berkewarganegaraan Thailand dikenai pajak atas bagiannya dari portofolio di Singapura. Seorang putri yang telah mengambil kewarganegaraan lain dan tidak berdomisili di Thailand menurut hukum keimigrasian hanya dikenai pajak atas apa yang ia terima yang terletak di Thailand.

Pasal 11 juga menganggap badan hukum penerima sebagai berkewarganegaraan Thailand apabila ia terdaftar di Thailand atau didirikan menurut hukum Thailand, atau apabila warga negara Thailand memegang lebih dari lima puluh persen modal disetornya pada saat hak atas warisan timbul, atau apabila lebih dari separuh pengurus dengan kewenangan manajerial berkewarganegaraan Thailand. Menyalurkan warisan lewat sebuah perusahaan tidak dengan sendirinya memindahkan pertanyaan kewarganegaraan itu.

Ambang batas, tarif, dan tenggat 150 hari

Pasal 12 menetapkan ambang batas per ahli waris, per pewaris: apabila nilai keseluruhan yang diterima dari seorang pewaris, sekali maupun beberapa kali, melampaui THB100 juta, pajak hanya dikenakan atas kelebihannya, setelah dikurangi kewajiban yang ikut beralih bersama warisan. Halaman penghitungan pajak Revenue Department sendiri masih menampilkan pengurangan THB100 juta, dan Pasal 12 mewajibkan angka itu ditinjau setiap lima tahun terhadap indeks harga konsumen dan diubah melalui Royal Decree. Pasal 16 menetapkan tarif 10 persen, turun menjadi 5 persen bila penerimanya keturunan lurus ke atas atau ke bawah. Pasal 3 ayat (2) mengeluarkan pasangan hidup dari undang-undang ini sepenuhnya: undang-undang tidak berlaku atas warisan yang diterima oleh pasangan sang pewaris.

Pasal 14 memerinci apa yang masuk basis pajak: benda tidak bergerak; efek menurut hukum pasar modal; simpanan atau uang lain yang sejenis yang dapat ditarik atau ditagih pewaris dari lembaga keuangan; kendaraan bermotor terdaftar; dan aset keuangan yang ditetapkan dengan Royal Decree. Deposito di Singapura dan kepemilikan saham tercatat sama-sama ada dalam daftar itu. Pasal 17 memberi 150 hari sejak tanggal warisan diterima untuk melapor dan membayar. Pasal 23 mengizinkan pembayaran diangsur paling lama lima tahun.

Pasal 19 memberi para ahli waris 180 hari sejak kematian untuk menyepakati siapa yang melapor, dan bila tidak tercapai, salah seorang dapat memohon pengadilan menunjuk pengurus harta peninggalan. Jamnya mulai berjalan pada saat penerimaan, bukan pada saat pemakaman.

Bagaimana rekening Singapura dihitung: daftar aset Thailand, aturan penilaian dan formulirnya

Apakah suatu aset berada di dalam atau di luar Thailand tidak diserahkan pada perdebatan. Pasal 14 memberi Menteri kewenangan menetapkan lewat Peraturan Menteri apa yang terhitung berada di Thailand, dan Peraturan tertanggal 5 Februari 2016 (Lembaran Negara jil. 133 bagian 15a, 16 Februari 2016, berlaku sejak 1 Februari 2016) mencantumkan empat hal: properti tak bergerak di Thailand; efek yang diterbitkan badan hukum yang terdaftar di Thailand atau didirikan menurut hukum Thailand; deposito dan uang sejenis di Thailand yang bisa ditarik atau diklaim pewaris; dan kendaraan yang terdaftar di Thailand.

Deposito Singapura, saham perusahaan yang didirikan di Singapura dan apartemen di Singapura tidak ada dalam daftar itu. Bagi ahli waris berkewarganegaraan Thailand, aset itu tetap dipajaki menurut Pasal 14; bagi ahli waris asing tanpa domisili Thailand, aset itu sama sekali di luar jangkauan pajak.

Peraturan kedua bertanggal sama menyatakan cara menilai aset Singapura: pada hari ahli waris menerimanya. Pasal 15 menetapkan nilai pada tanggal penerimaan dan mengonversi mata uang asing pada kurs yang diumumkan Direktorat Pendapatan. Menurut Peraturan itu, efek yang tercatat di bursa asing memakai harga penutupan bursa pada tanggal penerimaan (klausul 3(3)); saham tak tercatat memakai nilai buku periode akuntansi sebelum penerimaan, atau, bila perusahaan itu memegang perusahaan lain, yang lebih besar antara nilai bukunya sendiri dan nilai yang dipegangnya (klausul 3(1)); deposito memakai saldo ditambah bunga dan manfaat lain yang dapat diterima hari itu (klausul 5); properti tak bergerak di luar negeri memakai nilai yang dipakai negara itu untuk memungut biaya pendaftaran, bila tidak ada angka penilai bersertifikat, bila tidak ada juga harga pasar (klausul 2).

Formulirnya sendiri, Por.Mor.60, memuat baris terpisah untuk tiap kelas aset asing: properti tak bergerak di luar negeri, efek yang diterbitkan badan hukum yang terdaftar di luar negeri, deposito di luar negeri, kendaraan yang terdaftar di luar negeri, dan total seluruh yang diterima di dalam dan di luar Thailand, dengan utang yang ikut beralih bersama warisan dikurangkan sebelum THB100 juta dipotong. Contoh perhitungan Direktorat dalam petunjuk pengisian, dibaca di rd.go.th pada 22 September 2026, menjalankan aritmetika itu: THB150 juta diterima, THB30 juta utang warisan, THB100 juta bebas pajak, THB20 juta dipajaki.

Sejak 25 Agustus 2026 formulir dapat diajukan dan dibayar lewat e-Filing, diumumkan Direktorat pada 11 September 2026; tahap pertama menerima SPT yang diajukan dalam 150 hari bila warisan bersih melebihi THB100 juta, serta SPT tambahan, sementara SPT terlambat dan unggah dokumen menyusul.

Pembayaran angsuran punya aturannya sendiri, dalam Dekrit Kerajaan tertanggal 3 Maret 2016 berdasarkan Pasal 23. Permohonan diajukan bersama SPT; paling lama lima tahun, dalam angsuran bulanan, triwulanan, semesteran atau tahunan dengan jumlah sama; jaminan sekurang-kurangnya sebesar pajak terutang harus diserahkan dalam tiga puluh hari, berupa garansi bank Thailand, hipotek atas tanah atau unit kondominium, atau obligasi pemerintah yang digadaikan; tanpa denda tambahan bila pajak dilunasi dalam dua tahun, dan 0,5 persen per bulan atas sisanya setelah itu; dan tidak ada angsuran sama sekali bila penetapan menemukan nilai yang dilaporkan kurang lebih dari dua puluh lima persen atau ada pos yang dihilangkan. Ahli waris yang portofolio Singapuranya harus dijual untuk membayar Bangkok punya waktu dua tahun, dan butuh jaminan di Thailand untuk mendapatkannya.

Apa yang diubah Singapura, dan apa yang tidak

Singapura menghapus bea warisan untuk kematian pada atau setelah 15 Februari 2008, dan tidak memungut pajak warisan, pajak hibah, maupun pajak kekayaan bersih (IRAS). Itu fakta yang benar sekaligus fakta yang paling sering disalahbaca. Artinya Singapura tidak akan memajaki harta peninggalan saat ia beralih. Artinya bukan nilai itu beralih tanpa pajak, sebab pungutan Thailand jatuh pada penerima dan tidak ada satu pun ketentuan dalam undang-undang Thailand yang menanyakan apakah negara sumber sudah memungut sesuatu. Kedua sistem itu tidak saling meniadakan.

Pasal 11 memang membuka kemungkinan keringanan: Menteri, dengan persetujuan Kabinet, dapat mengurangkan atau membebaskan pajak berdasarkan perjanjian penghindaran pajak berganda atas pajak warisan. Apakah instrumen semacam itu menjangkau satu harta peninggalan tertentu adalah pertanyaan untuk penasihat pajak Thailand, bukan asumsi yang layak dijadikan dasar perencanaan.

Apa yang benar-benar mengubah jawabannya

Ada tiga hal yang menggeser analisisnya secara jujur. Pertama, status ahli waris itu sendiri, karena kewarganegaraan dan domisili menurut hukum keimigrasian adalah sakelar dalam Pasal 11, dan keduanya melekat pada pribadi, bukan pada keluarga. Kedua, waktu. Nilai yang dialihkan semasa hidup sang ayah sama sekali bukan warisan, dan jatuh ke aturan hibah dalam Revenue Code: nafkah, tunjangan, atau pemberian dari keturunan lurus ke atas, ke bawah, atau dari pasangan dibebaskan sampai THB20 juta dalam satu tahun pajak (Pasal 42(27)); pemberian dalam upacara atau menurut adat kebiasaan dari pihak lain dibebaskan sampai THB10 juta (Pasal 42(28)); benda tidak bergerak yang dialihkan tanpa imbalan kepada anak sah dibebaskan sampai THB20 juta per anak (Pasal 42(26)); dan menurut Pasal 48(6) penerima dapat memilih tarif tunggal 5 persen atas kelebihannya, terpisah dari penghasilan lain.

Ketiga, apakah ahli waris benar-benar menerima warisan. Aset yang sudah berada dalam suatu struktur yang dibentuk sang ayah semasa hidupnya mungkin beralih menurut ketentuan struktur itu, bukan melalui harta peninggalannya, dan apakah distribusi dari struktur semacam itu merupakan warisan yang diterima dari seorang pewaris menurut Pasal 12 adalah persoalan kualifikasi atas dokumen yang nyata. Itulah yang dibayar untuk dijawab penasihat pajak Thailand, dan penasihat yang menjawabnya di dalam brosur berarti belum membaca akta Anda.

Yang bisa dilakukan keluarga selagi semua orang masih ada adalah memastikan aset mana berada di mana, atas nama siapa, dan tunduk pada hukum apa. Tiga pertanyaan itu persis yang akan ditanyakan Revenue Department kemudian, dan menanyakannya lebih awal adalah penjagaan amanah, bukan ketamakan.