ภาษีมรดกของไทยเก็บถึงทรัพย์สินของพ่อที่อยู่สิงคโปร์ด้วยหรือไม่

ไทยเก็บภาษีจากทายาท ไม่ใช่จากกองมรดก

พระราชบัญญัติภาษีการรับมรดก พ.ศ. 2558 ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อวันที่ 5 สิงหาคม 2558 และมีผลใช้บังคับเมื่อพ้นกำหนด 180 วัน กฎหมายฉบับนี้ไม่ได้เก็บภาษีจากกองมรดกทั้งกอง แต่เก็บจากผู้รับ มาตรา 11 กำหนดผู้มีหน้าที่เสียภาษีสามกลุ่ม ได้แก่ ผู้มีสัญชาติไทย บุคคลธรรมดาซึ่งไม่มีสัญชาติไทยแต่มีภูมิลำเนาในราชอาณาจักรตามกฎหมายว่าด้วยคนเข้าเมือง และผู้ไม่มีสัญชาติไทยซึ่งได้รับมรดกอันเป็นทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทย จากนั้นมาตรา 14 วรรคสอง ขีดเส้นที่ตอบคำถามนี้ทั้งหมด สองกลุ่มแรกเสียภาษีสำหรับทรัพย์สินที่อยู่ในหรือนอกประเทศไทยส่วนกลุ่มที่สามเสียเฉพาะทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทยเท่านั้น สิ่งที่ดึงบัญชีในสิงคโปร์เข้ามาอยู่ในฐานภาษี จึงคือหนังสือเดินทางของทายาท ไม่ใช่ธนาคารของพ่อ

ผลที่ตามมาควรพูดให้ตรง เพราะหลายครอบครัวรู้ช้าเกินไป พี่น้องท้องเดียวกันอาจได้คำตอบไม่เหมือนกัน บุตรชายที่ถือสัญชาติไทยถูกประเมินภาษีจากส่วนแบ่งพอร์ตการลงทุนในสิงคโปร์ ขณะที่บุตรสาวซึ่งถือสัญชาติอื่นและไม่มีภูมิลำเนาในไทยตามกฎหมายคนเข้าเมือง ถูกประเมินเฉพาะทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทย นอกจากนี้มาตรา 11 ยังให้ถือว่านิติบุคคลผู้รับมรดกเป็นผู้มีสัญชาติไทย หากจดทะเบียนในประเทศไทยหรือจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย หรือมีผู้มีสัญชาติไทยถือหุ้นเกินร้อยละห้าสิบของทุนจดทะเบียนที่ชำระแล้วในเวลาที่มีสิทธิได้รับมรดก หรือมีผู้มีอำนาจบริหารเกินกึ่งหนึ่งเป็นผู้มีสัญชาติไทย การส่งมรดกผ่านบริษัทจึงไม่ได้เปลี่ยนคำถามเรื่องสัญชาติโดยตัวมันเอง

เพดาน อัตรา และกำหนด 150 วัน

มาตรา 12 กำหนดเพดานเป็นรายทายาทต่อเจ้ามรดกหนึ่งราย หากมูลค่ารวมที่ได้รับจากเจ้ามรดกรายเดียวกัน ไม่ว่าจะได้รับครั้งเดียวหรือหลายครั้ง เกิน 100 ล้านบาท ให้เสียภาษีเฉพาะส่วนที่เกิน หลังหักภาระหนี้สินอันตกทอดมาพร้อมมรดกแล้ว หน้าเว็บไซต์การคำนวณภาษีของกรมสรรพากรยังคงแสดงรายการหักมูลค่ามรดกที่ไม่ต้องเสียภาษี 100,000,000 บาท และมาตรา 12 กำหนดให้ทบทวนมูลค่าดังกล่าวทุกห้าปีตามการเปลี่ยนแปลงของดัชนีราคาผู้บริโภค แล้วปรับปรุงโดยพระราชกฤษฎีกา มาตรา 16 กำหนดอัตราร้อยละ 10 ลดเหลือร้อยละ 5 หากผู้รับเป็นบุพการีหรือผู้สืบสันดาน ส่วนมาตรา 3 (2) ตัดคู่สมรสออกจากกฎหมายทั้งฉบับ กล่าวคือ พระราชบัญญัตินี้ไม่ใช้บังคับแก่มรดกที่คู่สมรสของเจ้ามรดกได้รับ

มาตรา 14 ระบุทรัพย์สินที่อยู่ในฐานภาษี ได้แก่ อสังหาริมทรัพย์ หลักทรัพย์ตามกฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ เงินฝากหรือเงินอื่นใดที่มีลักษณะอย่างเดียวกันซึ่งเจ้ามรดกมีสิทธิเรียกถอนคืนจากสถาบันการเงิน ยานพาหนะที่มีหลักฐานทางทะเบียน และทรัพย์สินทางการเงินที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา เงินฝากในสิงคโปร์และหุ้นจดทะเบียนอยู่ในรายการนี้ทั้งคู่ มาตรา 17 ให้เวลา 150 วันนับแต่วันได้รับมรดกในการยื่นแบบและชำระภาษี มาตรา 23 ให้ผ่อนชำระได้ไม่เกินห้าปี และมาตรา 19 ให้ทายาทมีเวลา 180 วันนับแต่วันที่เจ้ามรดกถึงแก่ความตายในการตกลงกันว่าผู้ใดจะเป็นผู้ยื่น หากตกลงกันไม่ได้ ทายาทคนใดคนหนึ่งอาจร้องขอต่อศาลให้ตั้งผู้จัดการมรดก นาฬิกาเริ่มเดินตั้งแต่วันรับมรดก ไม่ใช่วันงานศพ

บัญชีในสิงคโปร์ถูกนับอย่างไร: บัญชีรายชื่อทรัพย์สินในไทย หลักเกณฑ์การตีมูลค่า และแบบแสดงรายการ

ทรัพย์สินอยู่ในหรือนอกประเทศไทยไม่ได้ปล่อยให้เถียงกัน มาตรา 14 ให้รัฐมนตรีออกกฎกระทรวงกำหนดว่าอะไรถือเป็นทรัพย์สินที่อยู่ในประเทศไทย และกฎกระทรวงลงวันที่ 5 กุมภาพันธ์ 2559 (ราชกิจจานุเบกษา เล่ม 133 ตอนที่ 15 ก 16 กุมภาพันธ์ 2559 มีผลตั้งแต่ 1 กุมภาพันธ์ 2559) ระบุไว้สี่ประเภท: อสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในประเทศไทย หลักทรัพย์ที่ออกโดยนิติบุคคลที่จดทะเบียนในไทยหรือจัดตั้งตามกฎหมายไทย เงินฝากหรือเงินอื่นใดในลักษณะเดียวกันที่อยู่ในไทยซึ่งเจ้ามรดกมีสิทธิถอนหรือเรียกร้องได้ และยานพาหนะที่จดทะเบียนในไทย เงินฝากในสิงคโปร์

หุ้นในบริษัทที่จดทะเบียนในสิงคโปร์ และคอนโดในสิงคโปร์ไม่อยู่ในรายการนี้ สำหรับทายาทสัญชาติไทยยังต้องเสียภาษีตามมาตรา 14 อยู่ดี แต่สำหรับทายาทต่างชาติที่ไม่มีภูมิลำเนาในไทย ทรัพย์สินเหล่านี้อยู่นอกขอบเขตภาษีโดยสิ้นเชิง

กฎกระทรวงฉบับที่สองในวันเดียวกันกำหนดวิธีตีมูลค่าทรัพย์สินในสิงคโปร์: ณ วันที่ทายาทได้รับ มาตรา 15 กำหนดมูลค่า ณ วันที่ได้รับมรดก และให้แปลงเงินตราต่างประเทศตามอัตราแลกเปลี่ยนที่กรมสรรพากรประกาศ ตามกฎกระทรวง หลักทรัพย์ที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ต่างประเทศใช้ราคาปิด ณ วันที่ได้รับมรดก (ข้อ 3(3)) หุ้นที่ไม่ได้จดทะเบียนใช้มูลค่าทางบัญชีของรอบบัญชีก่อนวันที่ได้รับ หรือหากบริษัทนั้นถือหุ้นบริษัทอื่น ให้ใช้ค่าที่สูงกว่าระหว่างมูลค่าทางบัญชีของตนกับมูลค่าหุ้นที่ถืออยู่ (ข้อ 3(1)) เงินฝากใช้ยอดเงินบวกดอกเบี้ยและผลประโยชน์อื่นที่พึงได้รับในวันนั้น (ข้อ

5) และอสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศใช้ราคาประเมินที่ประเทศนั้นใช้เก็บค่าธรรมเนียมจดทะเบียน หากไม่มีให้ใช้ราคาที่ผู้ประเมินที่ได้รับการรับรองกำหนด หากไม่มีอีกให้ใช้ราคาตลาด (ข้อ 2)

ตัวแบบ ภ.ม.60 มีบรรทัดแยกสำหรับทรัพย์สินต่างประเทศแต่ละประเภท: อสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศ หลักทรัพย์ที่ออกโดยนิติบุคคลที่จดทะเบียนในต่างประเทศ เงินฝากในต่างประเทศ ยานพาหนะที่จดทะเบียนในต่างประเทศ และยอดรวมของทุกอย่างที่ได้รับทั้งในและนอกประเทศ โดยหักภาระหนี้สินที่ตกทอดมากับมรดกก่อนหัก 100 ล้านบาท ตัวอย่างการคำนวณของกรมสรรพากรในคำแนะนำการกรอกแบบ ซึ่งอ่านบน rd.go.th เมื่อ 22 กันยายน 2569 คิดเลขชุดนั้นพอดี: ได้รับ 150 ล้านบาท หนี้สินที่ตกทอด 30 ล้านบาท ยกเว้น 100 ล้านบาท เสียภาษี 20 ล้านบาท ตั้งแต่ 25 สิงหาคม 2569 ยื่นแบบและชำระภาษีผ่าน

e-Filing ได้ ตามที่กรมประกาศเมื่อ 11 กันยายน 2569 ระยะแรกรองรับการยื่นภายใน 150 วันกรณีมรดกสุทธิเกิน 100 ล้านบาท และการยื่นเพิ่มเติม ส่วนการยื่นเกินกำหนดและการอัปโหลดเอกสารจะตามมา

การผ่อนชำระมีกฎของตัวเองในพระราชกฤษฎีกาลงวันที่ 3 มีนาคม 2559 ตามมาตรา 23 คำขอยื่นพร้อมแบบแสดงรายการ ผ่อนได้ไม่เกินห้าปี เป็นรายเดือน รายสามเดือน รายหกเดือน หรือรายปี งวดละเท่ากัน ต้องวางหลักประกันไม่น้อยกว่าภาษีที่ต้องชำระภายในสามสิบวัน เป็นหนังสือค้ำประกันของธนาคารในไทย จำนองที่ดินหรือห้องชุด หรือจำนำพันธบัตรรัฐบาล ไม่เสียเงินเพิ่มหากชำระครบภายในสองปี และเสียร้อยละ 0.5 ต่อเดือนของยอดคงค้างหลังจากนั้น และห้ามผ่อนชำระเลยหากการประเมินพบว่าแจ้งมูลค่าขาดเกินร้อยละยี่สิบห้าหรือมีรายการตกหล่น ทายาทที่ต้องขายพอร์ตในสิงคโปร์เพื่อจ่ายกรุงเทพฯ มีเวลาสองปี และต้องมีหลักประกันในไทยเพื่อแลกเวลานั้น

สิงคโปร์เปลี่ยนอะไร และไม่เปลี่ยนอะไร

สิงคโปร์ยกเลิกอากรมรดกสำหรับผู้ถึงแก่ความตายตั้งแต่วันที่ 15 กุมภาพันธ์ 2551 และไม่มีภาษีมรดก ภาษีการให้ หรือภาษีความมั่งคั่งสุทธิ ตามข้อมูลของ IRAS ข้อเท็จจริงนี้เป็นเรื่องจริง และเป็นเรื่องที่ถูกเข้าใจผิดบ่อยที่สุด ความหมายของมันคือสิงคโปร์จะไม่เก็บภาษีจากกองมรดกในขณะที่ทรัพย์สินส่งต่อ ไม่ได้แปลว่ามูลค่านั้นผ่านไปโดยไม่มีภาษี เพราะภาระภาษีของไทยตกที่ผู้รับ และไม่มีบทบัญญัติใดในกฎหมายไทยที่ถามว่าประเทศต้นทางเก็บภาษีไปแล้วหรือยัง ระบบทั้งสองไม่หักกลบกัน อย่างไรก็ดี มาตรา 11 วรรคท้าย

เปิดช่องให้รัฐมนตรีโดยอนุมัติคณะรัฐมนตรีลดหรือยกเว้นภาษีตามอนุสัญญาหรือความตกลงเพื่อการเว้นการเก็บภาษีซ้อนในเรื่องภาษีมรดกได้ ส่วนกรณีของท่านจะเข้าเงื่อนไขนั้นหรือไม่ เป็นคำถามสำหรับที่ปรึกษาภาษีไทย ไม่ใช่ข้อสันนิษฐานที่ควรใช้วางแผน

อะไรที่เปลี่ยนคำตอบได้จริง

มีสามเรื่องที่ขยับผลการวิเคราะห์อย่างตรงไปตรงมา เรื่องแรกคือสถานะของทายาทเอง เพราะสัญชาติและภูมิลำเนาตามกฎหมายคนเข้าเมืองคือสวิตช์ในมาตรา 11 และเป็นเรื่องเฉพาะตัว ไม่ใช่เรื่องของทั้งครอบครัว เรื่องที่สองคือจังหวะเวลา มูลค่าที่โอนให้ระหว่างที่พ่อยังมีชีวิตอยู่ไม่ใช่มรดก แต่ตกอยู่ภายใต้กฎภาษีการรับให้ในประมวลรัษฎากร ซึ่งยกเว้นเงินได้จากการอุปการะหรือจากการให้โดยเสน่หาจากบุพการี ผู้สืบสันดาน หรือคู่สมรส เฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 20 ล้านบาทตลอดปีภาษี ตามมาตรา 42 (27) ยกเว้นการให้ในพิธีหรือตามขนบธรรมเนียมประเพณีจากบุคคลอื่นเฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 10 ล้านบาท

ตามมาตรา 42 (28) และยกเว้นการโอนกรรมสิทธิ์ในอสังหาริมทรัพย์โดยไม่มีค่าตอบแทนให้บุตรชอบด้วยกฎหมายเฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 20 ล้านบาทต่อบุตรหนึ่งคน ตามมาตรา 42 (26) และมาตรา 48 (6) ให้ผู้รับเลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ 5 ของส่วนที่เกิน แยกต่างหากจากเงินได้อื่น

เรื่องที่สามคือทายาทได้รับมรดกจริงหรือไม่ ทรัพย์สินที่ถูกจัดเข้าโครงสร้างซึ่งพ่อก่อตั้งไว้ระหว่างมีชีวิตอาจส่งต่อตามข้อกำหนดของโครงสร้างนั้น ไม่ได้ผ่านกองมรดกของท่าน และคำถามว่าเงินที่ผู้รับประโยชน์ได้จากโครงสร้างเช่นนั้นถือเป็นมรดกที่ได้รับจากเจ้ามรดกตามมาตรา 12 หรือไม่ เป็นคำถามเรื่องการจัดประเภทบนเอกสารจริง เป็นงานที่ที่ปรึกษาภาษีไทยได้รับค่าตอบแทนให้ตอบ และที่ปรึกษาคนใดตอบคำถามนี้ในโบรชัวร์ ย่อมแปลว่ายังไม่ได้อ่านสัญญาของท่าน สิ่งที่ครอบครัวทำได้ขณะที่ทุกคนยังอยู่พร้อมหน้า คือทำแผนที่ให้ชัดว่าทรัพย์สินใดอยู่ที่ไหน ในชื่อใคร และอยู่ภายใต้กฎหมายใด ซึ่งเป็นสามคำถามเดียวกันกับที่กรมสรรพากรจะถามในภายหลัง การอยากรู้ตำแหน่งของตนเองคือความรับผิดชอบ ไม่ใช่ความโลภ